リース資産の入れ替え時の仕訳（消費税など）

質問

リース物件を固定資産のリース資産として、リース債務をリース未払金として計上していて、該当物件を入れ替えることになった場合の仕訳を教えてください。

例えばリース契約時に、
（借方）リース資産5,000,000円
（借方）仮払消費税25,000円
（貸方）リース未払金5,250,000円

としておいたリース物件について、
リース未払金が1,050,000円
リース資産帳簿価額1,000,000円

になったところでリース物件の入れ替えが生じ、残債は新規リース物件の販売会社がリース会社に支払ってくれることになった場合の、旧資産に関する仕訳はどうなるでしょうか。

１．課税仕入れのマイナスで考える
（借方）リース未払金1,050,000円
（貸方）リース資産1,000,000円
（貸方）仮払消費税50,000円？
＊これだと数年後に取得価額を訂正したことになりますし、物納？
だったら、

２．販売会社にリース資産を帳簿価額で売ったと考える
（借方）リース未払金1,050,000円
（貸方）リース資産1,000,000円
（貸方）仮受消費税50,000円？
＊これだと所有権のないものを売却したことになります。
だったら、

３．第三者間の取引なので消費税は関係ないと考える
（借方）リース未払金1,050,000円
（貸方）リース資産1,000,000円
（貸方）雑収入50,000円？
＊これだと払っていない分の仮払消費税も仕入税額控除したことになります。
そもそも資産を売却したことになるんでしょうか。

４．リース資産は除却したもの、残債は販売会社からの贈与と考える
（借方）固定資産除却損1,000,000円
（貸方）リース資産1,000,000円
　と
（借方）リース未払金1,050,000円
（貸方）雑収入1,050,000円
＊これだと消費税の問題は起きませんが、販売会社の商売としてあり得ないと思います。
ということは、

５．除却だが結局残債は負担していると考える
（借方）固定資産除却損1,000,000円
（貸方）リース資産1,000,000円
　と
（借方）リース資産未払金1,050,000円
（貸方）リース資産未払金1,050,000円（新規リース料に加算）
＊販売会社に丸め込まれた気がします。

前提として、契約はリース会社とリース契約を結ぶだけなのでリース総額はわかりますが、新規リース物件の本体価格は不明です。
考えれば考えるだけわけがわからなくなってしまいました。
どうかよろしくおねがいいたします。

回答No.2

minosennin · ベストアンサー

法人税法には、「法人は経済的合理性を追求するもの」という基本的な考え方があります。

この考え方によれば、販売会社が旧リースの残債を無償で負担するとは考えられません。当然新リースでこれを取り戻すと考えるのが自然です。

ですから、先の回答の方法は一応説得力があるものと考えます。

お礼

＞販売会社が旧リースの残債を無償で負担するとは考えられません

そうですよね。
頂いた回答のとおり仕訳したいと思います。
助かりました。

補足にも回答くださり、どうもありがとうございました。

回答No.1

minosennin

販売会社が旧リース残債を支払ってくれるが、それが新リースにどのように反映するのか不明なわけですね。
しかし、新リース総額にはその1,050,000円がそのまま上乗せされるとも考えられます。
そうすると、新リースの計上に当たってはリース資産からその1,050,000円を控除すればよいのではないでしょうか。

(１)旧リース解約の仕訳(お示しの「５」が一番近いと思います。)
（借方）リース解約損1,000,000　（貸方）リース資産1,000,000
（借方）リース未払金1,050,000　（貸方）仮受金　　1,050,000

(２)新リースの仕訳(リース総額630万円とした場合、ただし支払利息については考慮省略)
（借方）リース資産5,000,000　（貸方）リース未払金6,300,000
（借方）仮払消費税　250,000
（借方）仮受金　　　1,050,000
これは、もともと税込み5,250,000円の資産に1,050,000円が上乗せされているという考え方です。

補足

早速のご回答本当にありがとうございます！

やはり５のパターンがいいような気がします。
気になるのは、新リースの対象物件として新物件だけが記載されていることと、解約損を出すことによる税務署の反応です。