消費税の仕訳

質問

本則課税（税抜）
課税売上 4,741,741,872
輸出売上 　　　　　65,891,562
居住用の家賃収入/受取利息 　　　　　85,623,457

仮受消費税の残高 　　　　　　237,087,093

消費税の対象となる（仕入、経費、資産）×1.05 4,505,875,231
(対象金額に消費税をプラスした金額)
仮払消費税 　　　　　　　214,565,488
中間で納付した消費税 　　　　　　6,000,000

の仕訳で

仮受消費税 237,087,093 　　　　　仮払消費税 214,565,488
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　仮払金 6,000,000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　未払消費税 16,521,500
雑損失 　　　　　　　　　　　　　　　　　　雑収入 105
租税公課
　　237,087,093 　　　　　　　　　　　237,087,093

貸方の仮払消費税と仮払金の金額はわかるのですが、未払消費税と雑収入の16,521,500と105が何故そのような金額になるのでしょうか。

回答No.2

kkk-dan · ベストアンサー

確定消費税額を計算する上で帳簿上の仮受消費税額から帳簿上の仮払消費税額を差し引く形で税額計算をしませんので、105円の差額が出てしまうということです。
仮受消費税に相当する額は課税売上高の千円未満切捨てで4,741,741,000となり、これに4%(国の取り分)を乗じて算出します。(189,669,640)…A
仮払消費税に相当する額は端数を切り捨てることなく4,505,875,231に4/105を乗じて算出します。(171,652,389)…B
A-B=18,017,251となりますが、100円未満切捨てとなりますので、
国の取り分(消費税)の年税分は18,017,200円です。
地方消費税は国の取り分の25%ですから、18,017,200/4=4,504,300円となり、合計22,521,500円となります。中間で6,000,000円納めてありますので、22,521,500円－6,000,000円＝16,521,500円となります。
雑収入は帳簿上の仮受消費税－帳簿上の仮払消費税－中間納付消費税－確定未払消費税で計算されます。わかりましたか。

お礼

返事ありがとうございます。よくわかりました。とても勉強になりました。

回答No.1

dec02

未払消費税は仮払消費税と中間支払（仮払金）分を差引いた額ですから、
雑収入で受けてる１０５円のみ不明と言うことですね。
う～ん、何でしょう？