個人事業者 資産損失の必要経費算入について

質問

処理についてお伺い致します。
個人事業者の固定資産についてですが、たとえば車両(事業用)の入替等で旧車両を下取りしてもらった場合、簿価と下取価格の差額(損益)は事業所得ではなく、譲渡所得(損失)として確定申告することになるかと思います。
また車両(事業用)を単に廃車にした場合は、事業用固定資産の損失として、事業所得の必要経費にできるかと思います。

そこで、車両(事業用)を入替えて、かつ旧車両の下取り価格が0円(そのまま廃車予定)だったとすると、この場合簿価に相当する金額は譲渡損失になるのでしょうか？それとも事業所得の必要経費になるのでしょうか？

気になったのが、所得税法第51条↓で、

第五十一条 　居住者の営む不動産所得、事業所得又は山林所得を生ずべき事業の用に供される固定資産その他これに準ずる資産で政令で定めるものについて、取りこわし、除却、滅失（当該資産の損壊による価値の減少を含む。）その他の事由により生じた損失の金額（保険金、損害賠償金その他これらに類するものにより補てんされる部分の金額及び資産の譲渡により又はこれに関連して生じたものを除く。）は、その者のその損失の生じた日の属する年分の不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上、必要経費に算入する。

『資産の譲渡により又はこれに関連して生じたものを除く』との文面なのですが、
除却しても入替が伴う場合は事業所得の必要経費に算入できないということなのでしょうか？？

分かりずらいかもしれませんが、どなたかご教授頂ければと思います。
宜しくお願い致します。

回答No.1

minosennin · ベストアンサー

ご質問のケースは、下取り価格が0円(そのまま廃車予定)ですから、下記通達の「当該譲渡前に既にスクラップ化していた」場合に該当すると考えられます。従って事業所得の計算上資産損失として必要経費に算入されます。

所得税法基本通達（スクラップ化していた資産の譲渡損失）
51－4　法第51条第1項又は第4項に規定する資産の譲渡により損失が生じた場合において、当該資産が当該譲渡前に既にスクラップ化していたと認められるときは、当該損失の金額は、これらの規定により必要経費に算入すべき当該資産に係る損失の金額とする。

お礼

遅くなっていまい申し訳ございません。
ご回答有難うございまいた。
しょうがないことだと思いますが、税法はなかなかはっきりしないことが
あって困ります。。。

とりあえず今回のケースは、
『譲渡損失だけど、事業所得の計算に入れていい。』
という解釈で宜しいでしょうか？