償却超過額がある場合の償却限度額について

質問

法人ですが定額法を選択しております。

定額法なので償却超過額があっても当分は償却限度額は変わらないのですが
当期に会計上の簿価が取得価額の５％以下になります。

税務上の簿価が５％以上である限りは償却限度額は変わらないと思うのです。そして、税務上の簿価も５％以下になるまで、償却超過額の認容額が出てくるような気がしますが、いかがでしょうか。

例　取得価額1,000,000円　
耐用年数5年　期首簿価60,000円　繰越超過額200,000円

償却限度額　1000000*0.9*0.2＝180,000

当期償却費　10,000円の場合
償却不足額の当期認容額　180000-10000=170,000

合ってますか？

回答No.1

noname#77757

※　このように考えてください。噛み砕いて説明すると下記のような計算になります。

＞　先ず有形固定資産の残存価額は取得価格の１０％特例によっては、５％まで償却することができる。

＞１０％の場合は
１，０００，０００×９０％×０，２＝１８０，０００×５＝９００，０００・・・・９０％（償却）・０，２（定額率）・５（耐用年数）
１，０００，０００－９００，０００＝１００，０００残存価額

＞５％の場合は
１，０００，０００×９５％×０，２＝１９０，０００×５＝９５０，０００・・・・９５％（償却）・０，２（定額率）・５（耐用年数）
１，０００，０００－９５０，０００＝５０，０００残存価額

※　あなたの例で１，０００，０００円に対して耐用年数５年と記載されているので減価償却費計算は償却済みとしての残存価額です。

＞　あなたの例と私の計算した残存価額の差額を処理する事でよいと思います。

お礼

早くにご回答ありがとうございます。
以下のように処理しようと思いますがよろしいでしょうか？

期首　会計上の簿価60,000円　税務上の簿価260,000円

当期償却額　10,000円　（会計上の簿価50,000円）
減価償却超過額の当期認容　170,000円　（税務上の簿価80,000円）

次期は
償却額　0円　（会計上の簿価50,000円）
減価償却超過額の認容　30,000円　（税務上の簿価50,000円）