圧縮対象資産の償却計算（定率法の場合）

質問

圧縮記帳をした資産の定率法計算について質問いたします。

例
取得価額　1,000,000
圧縮額　　　100,000
旧定率法　　　0.250（8年）

１年目償却限度額　会計　250,000　税務　225,000　※超過　25,000
⇒圧縮取崩額　25,000

この状態であった場合、１年目の申告調整は
圧縮積立　100,000　認容
圧縮取崩　　25,000　加算
圧縮積立金残高　75,000
となると思います。

その場合、翌期の考え方を教えてください。

税務の償却基礎となる金額は
(1)期首簿価－圧縮による当初損金算入額⇒750,000－100,000＝650,000
(2)期首簿価－期首圧縮残高⇒750,000－75,000＝675,000
上記のうちどちらに対し、定率償却率を乗じて計算するのでしょうか？それともいずれも違うのでしょうか？

よろしくお願いします。

回答No.1

minosennin · ベストアンサー

手元の解説書の説明を当てはめると、税務の償却基礎となる金額は
税務上の取得価額900,000-税務上の償却限度累計額225,000=675,000　となり、

(2)期首簿価－期首圧縮残高⇒750,000－75,000＝675,000　と結果が等しいので、こちらが正しいことになります。