減価償却限度額

質問

減価償却限度額の定額法と定率法の計算方法を教えてください。

取得原価　　　　　2,000,000(耐用年数６年）
取得時期　　　　　平成２２年７月４日
定額法の償却率　　0.167
定率法の償却率　　0.417
事業年度　　　　　平成22年4月1日～平成23年3月31日

お願いします。

回答No.3

daigo21

定額法
「償却限度額」＝「取得価額」×定額法の「償却率」×「使用月数÷12」、
「未償却残高」＝「取得価額」－「償却累積額」。

上記で毎期償却し、
前期の「未償却残高」が前期の「償却限度額＋1円」を下回る期が最終期です、
最終期の「償却限度額」＝「前期の未償却残高」－「1円」、
最終期の「未償却残高」＝「1円」。

国税庁＞タックスアンサー＞No.5410　減価償却資産の償却限度額の計算方法（平成19年4月1日以後取得分）
http://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5410.htm　(定額法・定率法)

平成22年7月に200万円で耐用年数6年の資産を取得、定額法の計算例、
定額法6年の償却率0.167。

H23年3月期の「償却限度額」＝2,000,000×0.167×9÷12＝250,500円、
「未償却残高」＝2,000,000－250,500＝1,749,500円。

H24年3月期～H28年3月期の「償却限度額」＝2,000,000×0.167＝334,000円、(5期同一額)
未償却残高は、
H24年3月期2,000,000－250,500－334,000＝1,415,500円、
H25年3月期2,000,000－250,500－334,000×2＝1,081,500円、
H26年3月期2,000,000－250,500－334,000×3＝747,500円、
H27年3月期2,000,000－250,500－334,000×4＝413,500円、
H28年3月期2,000,000－250,500－334,000×5＝79,500円。

H29年、前期の「未償却残高」が前期の「償却限度額」を下回り最終期です。
H29年3月期の「償却限度額」＝79,500－1円＝79,499円、
「未償却残高」＝「1円」 。

定率法
「耐用年数」により「償却率」、「改定償却率」及び「保証率」が定められています。
「償却保証額」＝「取得価額」×「保証率」。

計算式
「償却限度額」＝「期首未償却残高(1期目は取得価額)」×定率法の「償却率」×「使用月数÷12」。
「未償却残高」＝「期首未償却残高(1期目は取得価額)」－その期の「償却限度額」。

上の式で毎期償却し、「調整前償却額」が「償却保証額」を下回る期より、「償却率」に変えて「改定償却率」を使用し「改定償却限度額」を計算します、
この期の「期首未償却残高」が「改定取得価額」となり、翌期以降この「改定償却限度額」をそのまま使い定額償却します、
前期の「未償却残高」が前期の「改定償却限度額＋1円」と同額か、下回る期が最終期です。

最後期の「償却限度額」＝「期首未償却残高」－「1円」、
最終期の「未償却残高」＝「1円」。

平成22年7月に200万円で耐用年数6年の資産を取得、定率法の計算例 (端数処理は「切り捨て」で計算しています)、
定率法6年の償却率:0.417、改定償却率:0.500、保証率:0.05776です、
「償却保証額」＝2,000,000×0.05776＝115,520円。

H23年3月期の「償却限度額」＝2,000,000×0.417×9÷12＝625,500円、
「未償却残高」＝2,000,000－625,500＝1,374,500円。

H24年3月期の「償却限度額」＝1,374,500×0.417＝573,166円、
「未償却残高」＝1,374,500－573,166＝801,334円。

H25年3月期の「償却限度額」＝801,334×0.417＝334,156円、
「未償却残高」＝801,334－334,156＝467,178円。

H26年3月期の「償却限度額」＝467,178×0.417＝194,813円、
「未償却残高」＝467,178－194,813＝272,365円。

H27年3月期、「調整前償却額」＝272,365×0.417＝113,576円、
「調整前償却額:113,576円」が「償却保証額」:115,520円」を下回り、この期より改定償却限度額を計算します。

H27年3月期の「改定償却限度額」＝272,365×0.500＝136,182円 (摘要欄に「改定償却」と記入)、
「未償却残高」＝272,365－136,182＝136,183円。

H28年3月期、「前期の未償却残高」＝「前年の改定償却額＋1円」なので、H28年3月期が最終期です。

H28年3月期の「改定償却限度額」＝136,183－1円＝136,182円 (摘要欄に「改定償却」と記入)、
「未償却残高」＝1円。

回答No.2

keirimas

[定額法]
１年目　　　2.000.000X0.167×　9/12=250,500　　未償却残高1.749,500
２年目　　　2,000,000×0.167×12/12＝334,000　　未償却残高1,415,500
３年目　　　2,000,000×0.167×12/12＝334,000　　未償却残高1,081500　　　　　　　
４年目　　　2,000,000×0.167×12/12＝334,000　　未償却残高　747,500
５年目　　　2,000,000×0.167×12/12＝334,000　　未償却残高　413,500
６年目　　　2,000,000×0.167×12/12＝334,000　　未償却残高　　79,500
7年目　　　　79,499　　　　　　　　　　　　　　　未償却残高　　　　１

[定率法]
１年目　　　2.000.000X0.417×　9/12=625,500・・未償却残高1.374,500
２年目　　　1,374,500×0.417×12/12＝573,166　　未償却残高　801,334
３年目　　　　801,334×0.417＝12/12＝334,156　　未償却残高　407,178　　　　　　　
４年目　　　　407,178×0.417＝12/12＝169,793　　未償却残高　169,793
５年目　　　　169,793×0.5＝12/12＝84,897　　　　未償却残高　84,896
６年目　　　　169,793×0.5＝12/12＝84,897→84,895　　未償却残高　１

回答No.1

comattania

定額法の償却率　　0.167 は、取得原価￥2,000,000を掛け算した金額を、毎年同額償却します。
１年目・・￥2.000.000X0.167=￥334.000・・繰越￥1.666.000
２年目・・・・・・・・・・・・・￥334.000・・繰越￥1.332.000
３年目・・・・・・・・・・・・・￥334.000・・繰越￥ 998.000
４年目・・・・・・・・・・・・・￥334.000・・繰越￥ 664.000
５年目・・・・・・・・・・・・・￥334.000・・繰越￥ 330.000
６年目・・・・・・・・・・・・・￥330.000

定率法の償却率　　0.417 は、取得原価　￥2,000,000に掛け算をした額を
償却し、残を繰越にし、次年度は繰越額に0,417を掛け算して償却を繰り返します。