借入金利子は所得？

質問

《設 例》
飲食業および不動産賃貸業（貸付規模は事業的規模に該当しない）
を営む個人事業主であるＡさん（46歳）は，
これまで，青色申告をしてこなかったが，
青色申告者として所得税の確定申告をすることによる税制上の特典について関心を持っている。
また，Ａさんと生計を一にする親族は，妻Ｂさん（44歳），
長男Ｃさん（17歳）および二男Ｄさん（12歳）の３人であり，
いずれも平成23年分の所得はないものとする。なお，各人の年齢は，
平成23年12月31日現在のものである。

〈Ａさんの平成23年分の所得の状況〉
・事業所得 700万円
・不動産所得 △50万円（このうち，必要経費に算入した土地取得に要した借入金利子が20万円ある）
＊金額の前にある△は赤字であることを示している。
※上記以外の条件は考慮せず，各問に従うこと。
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《問》 Ａさんの平成23年分の総所得金額として正しいものは，次のうちどれか
1) 650万円
2) 670万円
3) 700万円

解答は２なのですが、なぜでしょうか？

事業所得 700万円-不動産所得 -50万円＝650万
そこに、借入金利子20万を足して、答えの670万円にしたと読み取れるのですが
借入金利子は所得なのですか？

お金を借りる時に係る利子と言うのは、自分の所得ではなく
貸した人の所得であり、Aさんにとってはマイナス（損失）なので、
総所得金額が700万-50万-20万＝630万
になるなら理解できるのですが・・・

ご回答よろしくお願いします。

回答No.1

minosennin · ベストアンサー

この場合、借入金利子20万円が必要経費にならないからです。

借入金利子は原則として必要経費になります。しかし不動産所得が赤字で、その赤字の内訳が土地等を取得するために要した負債の利子である場合は、その負債の利子の額に相当する部分の損失の額は生じなかったものとみなされ、他の所得金額との損益通算はできません。↓参照
この規定が適用されているためお書きのとおり、２の670万円が正解となります。

http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2210.htm

なお、この規定はバブル期に土地投機を沈静化されるための措置だったと思います。

お礼

不動産所得の損失のうち土地取得のための借入金の利子は
損益通算の対象とならない損失にならないから670万になるのですね。
ありがとうございました。

回答No.2

hata79

支払った利息が、支払者の所得になるという理屈ではありません。
常識的に考えれば経費になるものです。

上記の問題で２０を足すのは、損益通算をする際には、不動産を借入金で取得した場合の利息は「マイナス要因を形成してても、損益通算額に加えない」としてるからです。

「え？なんで？」といいたくなるような法令なのですが、理由は色々考えられます。
一つとしては「サラリーマンがマンションをローンで取得して、損益通算を受けることで還付金を受け取る」というやり方が、お上の逆鱗に触れたのです。
怒った政府は「金を借りてマンション経営するのはいいが、借入金の利息を損益通算させることは許さん」としました。
損益通算という制度を財テクの道具のようにされては、世間に申し訳がないということでしょう。

なお「５０万円のうちに２０万円の利息支払い額が含まれてる」のですから
700万-50万-20万＝630万という計算は明らかに「二重控除」になってしまい、誤りです。

お礼

所得になるわけではないのですね。そういう理由があるのですね。
ありがとうございました。大変参考になりました。