自家用車から社用車へ転用 ２年目は

質問

お世話になります。
去年、自家用車を社用車に転用し減価償却をしました。
税務署に電話で問い合わせをして教えてもらった計算と
今年も同じように計算をしようとしますと、金額が高すぎます。
間違っているのでしょうか？
宜しくお願いします。

新車時　４４２万
４年経過し社用車へ転用
按分６割
去年申告時使用期間　２ヶ月／１２

４４２－（４４２×０．９×０．１１１×４）
×０．９×０．５×　２／１２　×０．６　＝１１万９４００円

今年申告分　（使用期間１月～８月使用なので８／１２で計算）
４４２ー（４４２×０．９×０．１１１×４）
×０．９×０．５×　８／１２　×０．６　＝４７万７６００円

宜しくお願いします。

回答No.1

daigo21 · ベストアンサー

＞間違っているのでしょうか？
去年の計算が間違っています、２箇所違っています。
その１、旧定額法では、4年間の非業務用期間のこの計算（４４２×０.９×０.１１１×４）は、未償却残高の計算に関係する値です、
旧定額法・定額法では、購入時の価額そのままで計算します。(旧定率法・定率法では、前年の未償却残高を基に計算します)

その２、この計算「×０.９×０.５×２／１２」の０.５は耐用年数に対する償却率:0.500 → 2年と思われますが、非業務用から業務用に転用した場合の経過年数(4年)は、償却費の計算には関係有りません、購入時の耐用年数(6年:0.166)で計算します。

下記のタックスアンサーNo.2108 に、質問者様と同様な「設例」が有ります、ご参考にして下さい。

＞タックスアンサー＞No.2108　中古資産を非業務用から業務用に転用した場合の減価償却費
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2108.htm

１．転用時迄の非業務期間の償却累積額の計算。(参考URLは上記)
「非業務期間の償却累積額」＝「取得価額×0.9」×旧定額法の「償却率」×「非業務経過年数」。
「非業務用の耐用年数」は、通常の1.5倍とし、[端数が有る時は1年未満の端数は切り捨て]　
「非業務経過年数」に1年未満の端数が有る時は、[6か月以上の端数は1年とし、6月に満たない端数は切り捨て]。
転用時の「未償却残高」＝「取得価額」－「非業務期間の償却累積額」

質問者様の自動車の法定耐用年数が6年、「経過年数」は 4年の場合、
「非業務用の耐用年数」は、6年×1.5＝9年、旧定額法9年の「償却率」は0.111。
非業務期間の償却累積額＝4,420,000×0.9×0.111×4＝1,766,232円、
転用時の「未償却残高」＝4,420,000－1,766,232＝2,653,768円。

２．「旧定額法」の償却額及び未償却残高の計算、(計算式は必要部分のみ)
「償却額」＝「取得価額×0.9」×旧定額法の「償却率」×「使用月数」÷「12」、
本年分の「必要経費算入額」＝「償却額」×「事業専用割合％」、
その年の「未償却残高」＝「取得価額」－「償却累積額」。

タックスアンサー＞No.2105　旧定額法と旧定率法による減価償却（平成19年3月31日以前に取得した場合）
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2105.htm

平成20年分の「償却額」＝4,420,000×0.9×0.166×2÷12＝110,058円、
平成20年分の「必要経費算入額」＝110,058×60％＝66,035円、
平成20年分の「未償却残高」＝4,420,000－1,766,232－110,058＝2,543,710円。

平成21年分の「償却額」＝4,420,000×0.9×0.166×8÷12＝440,232円、
平成21年分の「必要経費算入額」＝440,232×60％＝264,140円、
平成21年分の「未償却残高」＝4,420,000－1,766,232－110,058－440,232＝2,103,578円。

最後に、質問者様が記載されている計算式で、442の前に始め括弧「(」が必要で、0.111×4)の後に閉じ括弧「)」が必要です、現在は442以降の計算値を442から引く事になります。

お礼

詳しく計算をしてくださりありがとうございました。
大変、分かりやすい説明と式でした。
今年の分はdaigo21様の計算を使わせていただき申告したいと思います。
本当に助かりました。
親切にありがとうございました。