退職給付引当金の未払計上について

質問

退職給付会計について質問です。

3月決算で、年度末に退職者があり、退職金を支給したのが翌期の4月だった場合。
（3月）　退職給付引当金取崩　/　未払金
（4月）　未払金　/　現預金
という仕訳はおかしいですよね？

当社は中小企業で、簡便法にて退職給付会計を行っています。
退職給付費用は損金に計上できなくて、退職給付引当金取崩額が損金に算入できる
というのは知っているのですが、損金に計上できるのは取崩した、つまり4月になると
いうことなんでしょうか？

ただ退職が確定した日は3月になるので、損金計上できるのは3月ということになる・・・
ということでこんがらがってしまいました。

どなたか教えてください。
よろしくお願いします。

回答No.2

yosifuji20 · ベストアンサー

前の方の答え通り、期末に未払金の計上でその期の損金に計上できます。

退職給付引当金は過去の積み立て時にその積み立て額が税務上の損金に不参入であったので、税務上は費用ではなかったことになります。
したがって取り崩し益も税務上の益金にはならないのです。

税務上の損金になるのは実際の退職金が発生した時のその金額です。
期末にその退職金の支給は確定ですから、未払金という債務も確定したことになります。

決算上の仕訳は
　退職給付引当金　　999/未払金　　999
ですが、税務申告上でこの借方の退職給付引当金の額が加算調整され、損金となって課税所得を減少させることになります。

（経理的には、借方の退職給付引当金は費用でも利益でもないですよね）

この会計的な仕訳と税務調整の関係をよくお調べください。

お礼

ありがとうございました。
とても助かりました。
退職給付会計についてもう少し勉強します！

回答No.3

guppy100526

仕訳は、退職金と引当金の取崩額が必ずしも一致しないなどの理由から、ANO１さんのやり方が分かりやすいものと思われます。
-----------------------------------------
（3月）　退職金　1,000　/　未払金 1,000
　　　　退職給付引当金 800　/　退職給付引当金取崩 800

（4月）　未払金 1,000　/　現預金 1,000
-----------------------------------------
さて、退職給付引当金取崩額の800については、ほとんどが、有税で引当てられていると思われますので、申告調整（別表4で減算）等をする必要があります。
申告調整については、専門家（税理士等）にお尋ねになった方がよいかと思います。

回答No.1

minosennin

退職金は、退職日に確定債務となっているはずですから3月に損金に計上します。(法人税法22条)

書かれていることが理解しづらいのですが、要するに仕訳は次のようにすればよいと思います。

（3月）　退職金　　　　　　/　未払金
　　　　退職給付引当金　/　退職給付引当金取崩

（4月）　未払金　　　　　　/　現預金

お礼

質問がわかりにくくて申し訳ございません。
もう少し勉強します！
ありがとうございました。