未払い労務費の計上について。

質問

会計期間を１～１２月末とします。
給料は１０日払いで前月分を払います。
例えば来期の１月１０日に払うのは
前期の１２月分の給料ということです。

そこで…期末に未払い労務費を計上しようと
思ったのですが。（実は帳簿では未払金だったのですが）

賃金××　　　　　預り金××
旅費交通費××　　未払金××

という仕訳と１２月２１日～３１日分として
賃金××　　　未払金××
という仕訳があったのです。
しかも何故か計上額が来期の２月に支払額（１月分）
の３分の２が計上されてました。

疑問に感じたのは…２１日～３１日なので１０日分
つまり３分の１だけ計上しないといけないのでは？
と思いました。

これに関してアドバイスお願いします。
締めと払いの考え方が分かってないかもしれません。

回答No.1

juvi · ベストアンサー

文面から２０日締めと仮定します。

まず、未払金を計上することの是非ですが、確定債務という考え方をします。つまり、決算時点でその債務額が確定しているかどうかということです。賃金は、基本的に支払日が到来して初めて債務が確定すると考えるのが妥当です。ただ、この場合締日は到来しているわけですから、毎期継続して同じ処理をするのであれば、認めざるを得ないと思います。

締後の賃金については、たとえば、ある従業員が１月５日に退職したとすると、１５日間分を支払うというのであれば、未払（この場合正確には未払費用）計上は、やはり継続適用を条件としておそらく認められると思います。

さて、このケースですが、３分の２の計上は間違いと思われます。完全に仕事の歩合で賃金が決定され、最初の１０日間で３分の２の仕事が完了していた、というのならば、まだ何とか理由付けはできるでしょう。そうでなければ、通常で考えればミスと考えられます。

また、１月１０日払いの分についての未払ですが、本当は、預り金が立つのはおかしいと思います。預り金は、現実の支払時点で、賃金から控除して預かるべきものであって、まだ払っていないものから控除して預かることはできないはずです。例えば源泉所得税を例に取ると、「１２月分源泉所得税」として１月１０日に納付するものは、１２月中に現実に「払った」賃金から控除したものです。給料の月分で言うところの「１２月分」ではないのです。あくまで「１２月支払分」と考えて下さい。

お礼

ありがとうございます。

大変よく分かりました。

そこで１つだけお願いしたいのですが。

＞＞あくまで「１２月支払分」と考えて下さい。

ということは、この場合では１１月分ということですか？

回答No.2

juvi

そうです。「１２月支払分」は、すなわち「１１月分給料」です。
極端な例を挙げると、１月分給料が資金繰りの関係で遅配になって、２月分と一緒に３月１０日に支払ったとします。この場合ですと税務上は２月分がなく、３月分が２ヶ月分あることになります。従って、翌４月１０日に２ヶ月分の源泉所得税を納付することになります。

ややこしい書き方ですみません。

お礼

再びありがとうございます。

いろいろ周辺知識まで分かったので
助かりました。