配偶者特別控除について

質問

お世話になります。
配偶者特別控除は配偶者の所得が103万円以上141万円未満の際に受けられる控除ですが、
配偶者の年収が103万円～150万円くらいなら家計収入はそこまで変わらず、
103万円を少し超えた程度なら働き損になると聞いたのですが、なぜそうなるのかよくわかりませんでした。
どうしてそうなるのか教えていただけたらと思います。
よろしくお願いします。

回答No.3

jfk26 · ベストアンサー

ポイントは次の３点だと思います。

１．税金だけを考えれば収入の絶対金額が増えて得になる
２．夫が会社からの妻へ対する手当をもらっているとそれがなくなり影響が大きい
３．妻が夫の社会保険の扶養に入っていて、健康保険及び年金の保険料がタダの場合、自らがパート先で社会保険に加入するようになってしまうと、その保険料の負担の影響が大きい

１について言うと。
純粋に税のみで考えれば、損ということはないですね。
つまり収入が１０３万以下の場合は税金が掛からないので、１万円収入が増えれば１万円が家計に入るわけです。
でも１０３万を超えると質問者の方の自身の税金や、夫の配偶者控除がなくなったり配偶者特別控除が減ることによって、１万円収入が増えても１万円が家計に入るというわけではないということです。
質問者の方の収入が増えるに連れて１万円収入が増えても、家計に入るに入る金額は９千円になったり８千円になったりという具合に減ってしまうということです。
そういう意味で損だということで、決して働くと収入自体が減るという意味で損ということではありません。
ですから単純に損得というならば、実際には働けば働くほど収入の絶対的金額は増えるから得だということになります。

質問者の方の収入が１０３万をオーバーして１２０万になったらどうなるか。
所得税の場合は夫の配偶者控除の３８万が配偶者特別控除の２１万に減ってしまいます。
この差額の１７万が夫の給与にどのように反映するかというと、所得税は課税所得によって税率が変わりますが、一般的なサラリーマンとして税率１０％とすると

１７００００×１０％＝１７０００・・・夫の今年の所得税増

ということで１７０００円所得税が増えます。
一方来年の住民税（住民税は今年の所得に対して来年課税される）の場合は夫の配偶者控除の３３万が配偶者特別控除の２１万に減ってしまいます。
この差額の１２万が夫の給与にどのように反映するかというと、住民税は税率が一律１０％なので

１２００００×１０％＝１２０００・・・夫の来年の住民税増

ということで１２０００円来年の住民税が増えます。
つまり質問者の方の収入が１０３万から１２０万に増えれば、夫の今年の所得税と来年の住民税との合計で

１７０００＋１２０００＝２９０００・・・夫の今年の所得税と来年の住民税を合わせた増額

ということで２９０００円増える訳です。
質問者の方は収入が１０３万から１２０万へ１７万増えるのですから、所得税は５％なので

１７００００×５％＝８５００・・・質問者の方の今年の所得税増

ということで８５００円所得税が増えます。
一方住民税は一律１０％なので

１７００００×１０％＝１７０００・・・質問者の方の来年の住民税増

ということで１７０００円来年の住民税が増えます。
つまり質問者の方の収入が１０３万から１２０万に増えれば、質問者の方の今年の所得税と来年の住民税との合計で

８５００＋１７０００＝２５５００・・・質問者の方の今年の所得税と来年の住民税を合わせた増額

ということで２５５００円増える訳です。
ということで二人合わせると

２９０００＋２５５００＝５４５００

今年の所得税と来年の住民税で５４５００円増えるわけです。
しかし収入は１７万増えているので

１７００００－５４５００＝１１５５００

ということで確かに夫の税金は増えていますし質問者の方も課税されるということで税金は増えますが、収入はそれ以上増えているので差し引きでは１１５５００円増えているということで、家計全体の絶対的金額は増えるから損ということはないということです。
これが例えば７０万から７７万に７万増えたのだったら、夫の控除金額も変わらずに質問者の方の税金もゼロのままなので、増えた７００００はそのままそっくり家計に入りますが、１０３万から１２０万に１７万増えると１１５５００と７割弱程度に減ってしまうということです。
でもマイナスになるわけではないので損にはならないということです。

２について言うと。
手当はそもそも法律で決まっているものではないので、その会社の規定によります、ですからどういう規定になっているかを会社に確かめなければ確実なことはわかりません。
ですが例えば妻の収入が夫が配偶者控除を受けられる１０３万以下という規定であるならばその手当はなくなるでしょうし、場合によっては１月まで遡って返却させる会社もあるので、そうなるとやはり影響は大きいでしょうね。

３について言うと。
たとえパートでも法律上は下記の条件に当てはまれば、会社は社会保険（健康保険・厚生年金）に加入させる義務があります。

１．常用な使用関係にあると認められる
２．所定労働時間が通常の労働者の４分の３以上であること
３．１月の勤務日数が通常の労働者の４分の３以上であること

要するに収入の金額ではなく労働時間で決まります。
ですから収入的には扶養でいられるはずでも、上記の条件で社会保険に加入しなければならない層が存在するのです。
つまり妻の会社の社会保険への加入と夫の扶養になるということについての関係では、下記のように妻は三つの層に分かれることになります。

Ａ．収入の金額的には夫の扶養になれるし上記の条件があっても引っ掛からない為夫の扶養になっている

Ｂ．収入の金額的には夫の扶養になれるが上記の条件があるため会社の社会保険に加入しなければならない

Ｃ．収入の金額的にも夫の扶養になれないし上記の条件もあるため会社の社会保険に加入している

ＡとＣの層はすぐわかると思いますが、Ｂのような層の妻たちもいるというのはちょっとわかりにくいと思いますが、まさにそのＢの層の妻たちにご質問のような疑問が湧くことになるのです。
ですが収入の金額的には夫の扶養になれるとしても、上記の条件があるため会社が社会保険に加入するようにというならばそうせざるを得ず、どちらかを選択するというわけには行きません。
損得で選ぶという訳には行かないのです。
要するに夫の会社の健康保険で扶養になっていれば保険料は言ってみればタダ、国民年金も第３号被保険者なら保険料はタダ。
つまり保険料は一切タダということですが、それが妻自身で社会保険に入るとなるとドカンと保険料が発生して手取りの収入が減ってしまうということです。

なお、雇用保険のほうの加入条件は以下のようなものです。

１．１週間の所定労働時間が２０時間以上であること。
２．１年以上引き続き雇用されることが見込まれること。

結論として妻自身が勤め先で社会保険の適用を受けない範囲で、なおかつ夫が妻に対する手当を会社から受けられる範囲であれば、ギリギリまで多く働いたほうが得ということです。

＞103万円を少し超えた程度なら働き損になると聞いたのですが、なぜそうなるのかよくわかりませんでした。

それはちょっとおかしな話ですね。
確かにネットにはそういう解説をしているサイトなどもありますが、そういうのを読むと単なる間違いと言うよりはデタラメに近いと思いますね。
第１点は妻の収入が１０３万を超えると夫の配偶者控除が無くなり、１４１万を超えると配偶者特別控除もなくなるだから税の負担が増えると言うものです。
これは全くおかしな話で最初に説明したように、確かに妻と夫の税の負担は増えるがそれ以上に妻の収入が増えるということです。
この部分を抜かしてただ単に税の負担の増加だけを強調するのはデタラメとしか言いようが無いと思います。
もっとひどいのが社会保険の説明です、１３０万を超えると、自らが社会保険に加入しなければならないので手取りが減るというものです。
しかしこれもすでに説明したように、１３０万と言うのは夫の扶養を外れる限界であって現実に妻が社会保険に加入しなければならない限度はもっと低い金額なのです。
例えば時給８５０円のパートを例に取れば、会社が社会保険（健康保険・厚生年金）に加入させる義務は

２．所定労働時間が通常の労働者の４分の３以上であること
３．１月の勤務日数が通常の労働者の４分の３以上であること

ですから一般の社員の人が１日に８時間労働で月に２２日働くとすると、その４分の３とすると１日に６時間労働で１８日ぐらいでもこれに引っ掛かってしまうということです。
ということは

８５０円×６時間×１８日×１２ヶ月＝１１０１６００円

ということで１１０万を超えたぐらいでも社会保険に加入しなければいけないという状態もありえるわけです。
つまり扶養になれる１３０万よりもはるかに低い年収であっても、自らが社会保険に加入しなければならない為に、健康保険の夫の扶養を外れるということになるということです。
ですから１３０万を超えたところで社会保険に加入と言うような設定自体がおかしく、１１０万あたりでもそろそろ起こってしまうということです。
もうひとつ夫が会社からの妻へ対する扶養手当をもらっていてその金額が月１万で、そのもらえる条件が妻が配偶者控除の範囲の収入であることと言う場合は、妻の収入が１０３万を超えれれば夫の給与から年額で１２万減るということになります。
これをカバーする為に妻が１２万以上さらに働けば、前述のように１１０万を超えてしまうので妻自らがが社会保険に加入することになって、年間に２０万近くが保険料として引かれるので、それをカバーする為に・・・。
ということになりこの場合だと１０３万を超えると１５０万以上でないとプラスにはならないでしょう。
これが夫が会社からの妻へ対する扶養手当をもらっていてその金額が月１万で、そのもらえる条件が妻が健康保険の扶養の範囲の収入であることと言う場合は、少なくとも１１０万までは損にならないということです。
ただしこの１１０万と言うのは時給８５０円のパートを例に取った数字ですから、実際に時給や労働条件が変わればこの数字も変わります。

お礼

ありがとうございました。
参考にさせていただきます。

回答No.4

msakp

働き損というのを何を指すのかということを考えてみます。

まず、税金の配偶者控除の限界（103万）と扶養手当の支給基準を同一にそろえている会社は多いはずです。もちろん103万円とは限りません。会社によって違いがありますので会社に確認する必要があります。
で、103万円が扶養手当の支給基準だったとしたら、配偶者の給与が103万円を1円超えた瞬間に扶養手当が出なくなってしまいます。例えば扶養手当が月１万円とすれば、１×１２ヶ月で１２万円の減となります。配偶者の給与が103万円から104万円に1万円あがったとしても差し引き11万円の損となりますね。

次に、社会保険ですが、こちらも扶養手当とセットで認定する場合が多いです。ふつう配偶者の社会保険料は０円のことが多いですが、この扶養を外れると、自分で社会保険料を払わないといけなくなります。政府管掌保険ですと、標準報酬月額×114.21/1000（現在）で、104万ですと標準報酬月額は多分8万円ですので9,137円程度月々引かれます。

以上から、例えば給与自体は月１万増えて年収が103万→115万となったとしても、手当て１万＋社会保険１万で月2万×12ヶ月＝24万円が減ってしまい、手取りは91万となってしまいます。なので、パートで働く人は、扶養者の扶養基準から外れないように計算するのです。

本題の配偶者特別控除については、上記ほどの影響額はないようです。
103万で控除額38万、そこから配偶者の年収があがるごとに少しずつ控除額が減っていき、140万で3万円、141万で0円となります。
扶養者の給与収入500万で、その他控除・収入一切無しで少しずつ配偶者の給与収入を上げていくと
・配偶者の給与収入　 90万円　二人合計の税額　172,500円　二人の手取額　5,727,500円　手取り／給与収入　0.9708
・配偶者の給与収入　103万円　二人合計の税額　172,500円　二人の手取額　5,857,500円　手取り／給与収入　0.9714
・配偶者の給与収入　105万円　二人合計の税額　175,500円　二人の手取額　5,874,500円　手取り／給与収入　0.9710
・配偶者の給与収入　140万円　二人合計の税額　226,000円　二人の手取額　6,174,000円　手取り／給与収入　0.9647

と103万円までは手取り／給与収入が少しずつあがりますが、それ以降は下がっていきます。103万円までは無税だからなのと、それ以降配偶者特別控除の額が下がっていくからです。
とはいえ、この下がり方は緩やかなものですし、給与収入が上がれば税金は多く払わないといけない仕組みになっているので当然のことともいえます。

やはり、扶養の打ち切りと社会保険の自己負担の要因が大きいと思われます。

お礼

ありがとうございました。
参考にさせていただきます。

回答No.2

mukaiyama

＞配偶者の所得が103万円以上141万円未満の際に受けられる…

違います。
配偶者の「所得」が 38万円を超え 76万円未満の時に受けられる控除です。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1195.htm

「給与収入」のみなら、103万円を超え 141万円未満に相当します。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1410.htm

＞103万円を少し超えた程度なら働き損になると聞いたのですが…

104万円の給与収入だったとして、103万円に比べ
【配偶者自身の所得税】
基礎控除以外の「所得控除」
は何も該当しないとして、
10,000 × 5% = 500円
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2260.htm

【配偶者自身の住民税】
10,000 × 100% = 1,000円

【夫 (妻?) の所得税】
変わらず

【夫 (妻?) の住民税】
変わらず

つまり、税金だけを考えるなら、働き損になることは絶対にないということです。

働き損になることがあるとすれば、
(1) 社会保険
(2) 夫 (妻?) の給与 [扶養手当等]
に影響する場合です。
ただ、これらは税金と違った全国共通した基準があるわけではありません。
それぞれの会社、健保組合によって詳細は違います。
質問者さんがサラリーマン等なら、会社の給与計算担当にお聞き下さい。
質問者さんが自営業等なら、これらは関係なく税金のことだけ考えればよいです。

税金について詳しくは、国税庁の『タックスアンサー』をどうぞ。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/index2.htm

お礼

ありがとうございました。
参考にさせていただきます。

回答No.1

DIooggooID

少々古い資料ですが（一部、制度的に変わっているところもありますが、・・・）、参考になると思います。

http://allabout.co.jp/family/hw4di/closeup/CU20030402q/index.htm

お礼

ありがとうございました。
参考にさせていただきます。