法人税計算（過年度に多額の損失がある場合）

質問

初歩的な質問で恐縮ですが、ご教示いただきたくお願い致します。

０６年度期首の税務上の繰越損益金が＋６０百万円の青色申告法人があったとします。
・０６年度は、＋１０百万円の所得
・０７年度は、臨時退職金の支払があり、△５０百万円の所得
・０８年度は、＋１０百万円の所得

の場合、
(1)０７年度は所得がマイナスなので、均等割を除き税金支払い無し。
(2)０８年度は、前年度にマイナスの所得となったものの、繰越欠損とはなっていないので
　０８年度の１０百万円の所得に対し課税される。
との理解でよろしいでしょうか。

回答No.1

siba3621 · ベストアンサー

青色申告法人であれば、赤字の金額を７年間繰り越しできます。
したがって、ご質問の件も０８年度は、繰越欠損金の範囲内ですから均等割のみの納税となります。

>・０７年度は、臨時退職金の支払があり、△５０百万円の所得
この繰越欠損金を７年間を限度に繰り越すことができます。

税法上の繰越欠損金は、過去の利益積立金とは関係ありません。
（参考）
http://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5762.htm

お礼

早速のご回答有難うございました。当方、税務上の繰越欠損金の考え方を誤って解釈しておりました。URLも大変参考になりました。
税務申告書の別表７で07年度は50百万円を当期分欠損金額に記載する。
08年度は10百万円を別表7の当期控除額に記載する。ということになるのかと存じます。疑問点が解決しました。重ねて御礼申し上げます。