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欠損金繰越について
欠損金繰越および純利益について教えてください。 ・会社概要は下記の通りです 資本金 1000万円以下 従業員数 50人以下 青色申告法人 まず税引前利益が△１００万（当期の欠損金繰越無し） とすると、法人県民税、市民税の均等割の７万のみ が掛かるということで、当期純利益△１０７万 よって欠損金繰越１０７万。 また翌期に税引前利益が△５０万であった場合、 欠損金繰越をすることにより損益０、 よって均等割７万のみ掛り、翌期の純利益△７万。 という解釈でよろしいのでしょうか？ 初歩的な質問で申し訳ございませんが、 ご教示いただければ幸いです。
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会計上の損失の繰越と税法上の繰越欠損金を混同して質問しているために意味不明な部分があります。 そこで事例として紹介してみました。 会計上の損失は、次のようになります。 (当期) Ｐ／Ｌ 税引前利益△１，０００，０００ 法人税等 ７０，０００ 当期純利益△１，０７０，０００ Ｂ／Ｓ 繰越利益剰余金△１，０７０，０００(第１期の場合などで期首が０である場合) （翌期） Ｐ／Ｌ 税引前利益△ ５００，０００ 法人税等 ７０，０００ 当期純利益△ ５７０，０００ Ｂ／Ｓ 繰越利益剰余金△１，６４０，０００ 税法上の所得 (当期)別表４ 当期純利益△１，０７０，０００ 加算 ７０，０００ 所得 △１，０００，０００ 繰越欠損金 別表７ １，０００，０００ (翌期)が損失である場合 別表４ 当期純利益 △５７０，０００ 加算 ７０，０００ 所得 △５００，０００ 繰越欠損金 別表７ １，５００，０００ (翌期)が利益であった場合 別表４ 当期純利益 ４３０，０００ 加算 ７０，０００ 繰越欠損金△５００，０００ 所得 ０ 繰越欠損金 別表７ ５００，０００ この様になりますが、質問の意図を酌むことができたでしょうか。
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質問が決算に関するものか法人税に関するものか不明なのでよくわかりません。 決算に関することだとすれば、翌期繰越額は前期からの繰越損失だけでなく繰越利益も通算しますので、当期純利益が△１０７万がそのまま欠損金の翌期繰越額１０７万となるとすれば設立一期目だけでしょう。 法人税に関することだとすれば、法人税や住民税は損金不算入ですから欠損金に含まれません。また、当期分の法人税や住民税を未払い法人税等として計上した場合には納税充当金に該当し、これも損金不算入です。質問のケースでは、当期純利益△１０７万に納税充当金繰入額７万を加算して当期欠損金は１００万となります。 翌期に関する記述はよく意味がわかりませんのでノーコメントとさせていただきます。
補足
Carry15Sさん、早速の回答ありがとうございます。 またご丁寧な回答ありがとうございます。 Carry15Sさんがおっしゃる通り決算の事か法人税の事かを はっきりせずに質問をしてしまいました。 質問は決算に関することです。
- zorro
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翌期に△50万円なら欠損金は△１６４万円になります。税金は均等割りのみですが・・・ http://www.kk-support.com/setsuzei/aoiro_ketu.htm
補足
zorroさん、早速の回答ありがとうございます。 上記の説明について補足させてください。 翌期の税引前利益△５０万を前期の欠損金１０７万の内の５０万で 相殺するという説明でした。説明が不足で申し訳ございません。
お礼
siba3621さん、早速の回答ありがとうございます。 また分かりやすい事例ありがとうございます。 おかげですっきりいたしました。 現在独学で会計の勉強をしている最中でして 会計上と税法上がごっちゃになっておりました。 また質問欄に記載した翌期の税引前利益が 間違っている事に今気がつきました。 △５０万ではなく５０万でした。 申し訳ありませんでした。