図書カードを購入、販売した時の仕訳

質問

仕訳を教えて頂きたいと思います。

先日、取引先から1000円の図書カードを100枚、
弊社が立て替えて買って持ってきて欲しいとお願いされました。

この図書カードを金券屋にて１枚960円、計96,000円で購入しましたが
取引先には1000円×100枚＝100,000円を請求する予定です。

この場合に仕訳は、

(1)購入時
立替金　96,000　/　現金　96,000

(2)取引先への納品時(その場で現金をもらうと仮定)
現金　100,000　/　立替金　96,000
　　　　　　　　　　雑収入　4,000

という仕訳で正しいでしょうか？
また、正しかった場合、雑収入の消費税は非課税でしょうか？

そもそも、立替金は仕入にした方がいいのかとか、
額面が1000円の図書カードなので購入時に差額を収入にあげた
方がいいのかとか、色々と迷っております。

尚、取引先からは金券屋で安く買った分については
弊社の利益にする事について許可は頂いております。

分かりにくい点や、根本的に間違っている点などは
ご指摘いただきたいと思います。

よろしくお願いします。

回答No.1

-9L9- · ベストアンサー

立替金というのは相手の立場になりかわって支払う場合の科目です。質問の場合は差益を得るのですから立て替えたことになりません。
仕入・売上で処理するのも間違いとは言えませんが、本業ではないので雑収入の処理でいいと思います。ただし立替金ではないので、図書カードを購入したときには何らかの棚卸資産（たとえば「物品切手」）で計上すべきでしょう。

（１）物品切手（非課税仕入）96000　／　現金　96000

（２）現金　1000000　／　物品切手（非課税売上）96000
　　　　　　　　　　　　　雑収入（非課税売上）4000

といった感じでしょうか。ここで重要なことは、非課税売上が100,000円になるということです。消費税の計算では対価の額で考えますので、差益という考え方はありません。

なお、その取引先から「差額を手数料として支払うから、当社名で安く買ってきてくれ」と依頼されたのであれば、質問のような仕訳で正しいことになります。この場合の差額は労役に対する手数料としての収入ですから、課税売上になります。

参考URL：

https://www.nta.go.jp/taxanswer/shohi/6229.htm

お礼

ご回答ありがとうございます。

確かに立替金の趣旨とは異なりますね。
取引先から安く買ってきてくれと頼まれたわけでもなく、
本業として行っているわけでもありませんので
教えて頂きました仕分けで処理したいと思います。

また、消費税については経理初心者としては地味に悩むところで
今回合わせて教えていただき大変助かりました。

ありがとうございました。