CF運転資本の増減における買掛金

質問

EXCEL上でPL, BSにリンクさせて、簡易なCF計算表を作っているのですが、常々よりひとつ疑問に思うことがあります。

まず営業活動CF = a)当期利益 + b)減価償却 + c)運転資本の増減　+ d)その他BS項目の増減、という式にしています。

このうち　c)運転資本の増減　は、売掛金、在庫、買掛金の増減になるかと思います。

ですが、この買掛金には、仕入れに対する買掛金と固定資産取得に対する買掛金の双方が含まれています。

そうすると、運転資本の増減に関わるのは、あくまで仕入買掛金の方であるので、あえて買掛金を仕入れ買掛金と固定資産買掛金に分離しました。そして、仕入れ買掛金の方を　c)運転資本の増減　に含み、固定資産買掛金の方は　 d)その他BS項目の増減　に含みました。〔結果、どちらも営業活動CFの中なので同じですが、運転資本の増減、という部分だけ取り出したいときは異なってきます。〕

この考え方自体正しいでしょうか。だとしたら、通常、BSで、買掛金をこのような形で二つに分離しているのを見たことがないのですが、通常、どう言う考え方をしているかを御教示願えれば幸いです。

回答No.2

yosifuji20 · ベストアンサー

理論的には買掛金は仕入れ代金の負債で、設備などの一時的購入は未払金としてBSに表示するのが普通です。
ただ実務では同一取引先から仕入れと固定資産の購入の両方をすることは良くあるので、日常は買掛金一本で負債を処理するのは良くあるでしょう。
でも決算上では、期末の買掛金の中身を調べて、仕入れ代金以外は未払金に組み替えます。
少なくとも上場企業ではこれは必須です。
この未払金の増減は投資活動の増減になり、営業活動の増減からは除外されます。

と言う意味でAno.1のお答えの通りです。

回答No.1

pkweb

おはようございます。
ご質問者様の考え方で間違いないと思います。

ただ、一点、通常「買掛金」はご質問者様のおっしゃる「仕入買掛金」を指し、
「固定資産買掛金」とおっしゃっているものは一般的には「未払金」勘定を指すものだと思います。

お礼

固定資産の支払いは未払い金！

そんな単純なことに10年余気づきませんでした。
これで長年の疑問が解けました。ありがとうございました。