社債の仕訳でよくわからないところがあります

質問

日商簿記２級です。
問題
×５年９月３０日、○○会社は普通社債が満期を迎えたので社債の利息とともに小切手を振り出して償還した。この社債は×０年１０月１日に額面総額10,000,000円、償還期間５年、利率３パーセント、利払い年２回（３月末、９月末）１００円につき９７円で発行し、×年９月３０日に、額面総額の半分を１００円につき９８円で買入償還している。なお、社債の額面金額と払込金額の差額は決済日において償却原価法により、社債の帳簿価格に加減している。当期の会計期間は×４年１０月１日から×５年９月３０日である。

答え
【借方】
社債　4,970,000
社債利息　105,000

【貸方】
当座預金　5,075,000

私が考えた仕訳は
【借方】
社債　4,970,000
社債利息　105,000

【貸方】
当座預金　5,045,000
社債　30,000

でした。

社債30,000円というのは額面と取得価格の調整額です。
社債利息はその分の30,000円に、支払う利息10,500円が合わさったものです。

解答では、借方と貸方の社債が相殺された額でもないし、なぜ調整分の30,000円が当座預金に含まれているのでしょうか？

回答No.2

m_flower · ベストアンサー

おっと、回答していながら間違って記載していました。

>よって、
>（社債）4,700,000　（当座預金）5,750,000
>（社債利息）105,000
>となります。

正しくは、
（社債）4,970,000　（当座預金）5,075,000
（社債利息）105,000
です。

額面の金額で記載したいのであれば、償却原価法の仕訳も記入してしまえば記載できます。
（社債利息）30,000　（社債）30,000　←償却原価法の仕訳
（社債）5,000,000　（当座預金）5,075,000　←満期償還+利息支払い分の仕訳
（社債利息）75,000
としてもいいです。こちらの仕訳の方が順を追ってきちんと仕訳されているのでいいですね。

>【借方】
>社債　5,000,000
>社債利息 75,000
>【貸方】
>当座預金　5,075,000
>ではだめなのでしょうか？

この仕訳では、償却原価法の仕訳部分ができていませんから間違えです。

お礼

なんとなくですが、わかりました＾＾
丁寧な回答ありがとうございました。

回答No.1

m_flower

この社債の期首の帳簿価額は4,970,000円です。
償却原価法の仕訳を仕訳を行えば、
（社債利息）30,000　（社債）30,000
となります。
また、利息分の支払いが75,000円ですから、
（社債利息）75,000　（当座預金）75,000

償却原価法により社債の帳簿価額は額面と同額になっていますから、満期償還時の仕訳は
（社債）5,000,000　（当座預金）5,000,000

まとめれば、
（社債利息）30,000　（社債）30,000
（社債利息）75,000　（当座預金）75,000
（社債）5,000,000　（当座預金）5,000,000

よって、
（社債）4,700,000　（当座預金）5,750,000
（社債利息）105,000
となります。

満期償還ですから、買い入れる社債の金額は額面になります。それに利息分が加算されての支払いになります。

補足

すみません。質問文の支払う利息10,500円は75,000円の誤りです。

『よって…』以下が最終的な解答でしょうか？
しかし、それだと問題集の答えと違ってくるのですが…。
満期を迎えての償還なので額面の金額になるのはわかりましたが、
解答は額面の金額ではないですよね…？

【借方】
社債　5,000,000
社債利息 75,000

【貸方】
当座預金　5075,000

ではだめなのでしょうか？