どこから出てきた？資本的支出の金額・・・修正はできますか？

質問

家族が零細個人事業主です。今年の途中までは税理士の先生に頼んでいたのですが、引退したのでその後は私が記帳しています。3年前の工事の会計処理について相談いたします。工事の経過は次のとおりです。

19年2月　店舗権住宅（１階が事業用、２階が住居）の外壁の塗装・サッシの補修および事業用駐車場の舗装工事を依頼。見積もりは360万円
19年3月　　　　　着工金　100万円支払い
19年3月下旬ころ　着工
19年4月中旬　　　中間金100万円支払い
19年20日ころ　　　ほぼ工事完了
22年1月　　　　　残金160万円支払い

　工事が終わってから待てども待てども請求が来ず、もう残金は要らないのかと思っていたら、今年になってやっと言ってきたので支払いました。

　税理士さんには19年はまだ支払いが済んでないので経費にできないといわれ、請求書が来るのを待っていたそうです。で、税理士さんから私が引き継いだのですが、決算を迎えて固定資産台帳を見てみると、20年1月に「建物外装塗装（事業用部分）」として70万円が計上されていました。　伝票も同じ日付で　建物　70万　/　事業主貸　70万　の仕訳が切られており、20年の決算でも7万円が減価償却されています。

　住居部分も含めて360万円支払ったのに、70万が資産になっただけで、残りは資産にも経費にもなっていません。何とか正しい処理にもどし、もしできるのなら修正申告もしたいと思っています。アドバイスお願いいたします。

なお、工事費の内訳はざっと次のとおりです。

外壁塗装　145万円　　サッシ補修　85万円　駐車場舗装113万円
廃棄物処理　2万円　　諸経費　17万円

回答No.1

mukaiyama · ベストアンサー

＞税理士さんには19年はまだ支払いが済んでないので経費にできないといわれ…

その税理士は視野が狭いです。
支払日が経費計上日となるのは、青色申告で、かつ「現金主義」を選択した場合のみです。
該当するでしょうか。

一般の青色申告および白色申告なら、「発生主義」といって、工事完了で引き渡しを受けた日が経費計上日です。
いつ支払ったかは関係ありません。

＞19年20日ころ　　　ほぼ工事完了…

19年の何月か分かりませんが、その日が経費あるいは資産を計上する日です。

＞住居部分も含めて360万円支払ったのに、70万が資産になっただけで…

按分率 20% という処理ですね。
お話の内容からは、もっと高いと思いますけど、ご質問文だけで何パーセントかまでは言えません。
ご自身で検証してみてください。

例えば、
・外壁塗装　145万円 廃棄物処理　2万円　　諸経費　17万円・・・階数で按分して 33% 経費。
・サッシ補修　85万円・・・これは見積書等から店舗にかかる部分の費用が具体的に出るでしょう。
・駐車場舗装113万円・・・事業用といえども家事用に利用することも多少はあるでしょうから 70～90% 経費。

＞もしできるのなら修正申告もしたいと思っています…

もちろん固定資産台帳や貸借対照表は 19年にさかのぼった修正しなければなりませんが、払いすぎた税金の還付を受ける「更正の請求」は、法定申告期限から 1年間のみ、つまり、20年分についてのみ可能でということです。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2026.htm

税金について詳しくは、国税庁の『タックスアンサー』をどうぞ。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/index2.htm

お礼

やはり貸借対照表などは修正するべきなんですね。金額については検討してみます。資産計上すべきかどうかもよく判ってないのですが。本来は事業用部分の塗装・サッシ補修の金額は、全額19年の費用になるんじゃないかとも思います。ご回答どうもありがとうございました。

回答No.2

hata79

住居部分は事業用資産ではない、つまり減価償却資産対象ではないので、資本的支出にもならないということです。
なお、減価償却費計上が過少だったというなら税金の納めすぎになります。これを正しくするなら修正申告ではなく更正の請求をします。

お礼

ご回答どうもありがとうございました。