差異の分析について

質問

予算と実績の差異を考えています。
金額＝単価×数量
で表されるとします。

予算のときの単価をx1、数量をy1とします。
運用していく間に、単価が変わったり、予想していた数量とは
異なることがあり、それぞれ「単価による差異」と「数量による
差異」に分けることができると思います。
（差異＝単価による差異＋数量による差異）
そこで、実績の時の単価をx2、数量をy2とします。

差異全体では、x2×y2－x1×y1だと思いますが、
単価による差異と数量による差異は、以下[1]と[2]のどっちが
いいのでしょうか？（一般的にどっちなのでしょう？）
[1]数量による差異：（y2－y1）×x1
　単価による差異：(x2-x1)×y2
[2]単価による差異：（x2-x1）×y1
　数量による差異：(y2－y1）×x2

（それとも[1][2]以外の他？）

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【別質問】
また、一般的に差異として、「実績－予算」と「予算－実績」
のどっちなんですか？
（予算オーバーがプラス？マイナス？）
僕が思うには、「予算に対して実績」というので「実績－予算」
だとは思うのですが、予算オーバーを赤字（すなわちマイナス）
というなら「予算－実績」になるのかなーとも思うので・・・
（このプラスとマイナスで、上記の[1]と[2]はそれぞれ符号が逆
　になってしまいます）

よろしくお願いします。

回答No.1

sabidnsk · ベストアンサー

一般に[１]で計算します。
数量は販促のやり方や競争条件などによりぶれ幅が大きく、自社でコントロールがしづらいです。反面、単価は販売価格、原価いずれのケースもありますが、販売価格は自社で100%コントロールできますし、原価ついてもかなりコントロールができます（また、すべきです）。ですので、（X2-X1)×(Y2-Y1)の部分は単価をコントロールすれば0にできるのに、単価をコントロールできなかったために発生したものとみなし、単価の方に帰属させているのではないかと考えています。

差異は実績－計画で示し、実績のほうが値が小さい場合は、負の差異として示すケースが多いです。