全社の原価率分析

質問

当社は複数の事業部に分かれています。
Ａ事業部は今月売上予算１億未達成
原価率は予算とかわりなかったです
Ｂ事業部は今月売上予算４千万未達成
原価率はマイナス４．５ｐでした
全社合計で見ると、原価率は予算より
プラス１．１ｐでした
各事業部の売上は未達成なものの、原価率は悪くない
ところが全社原価率はプラスになっている。
なぜでしょう？Ａ・Ｂ事業部の売上シェアの問題であると思いますが
参考になる情報ありましたらお願いします

回答No.1

dot777

構成差ですね。

Ａ社かＢ社か原価率の低いほうが構成比率が高まったからです。
事業部ごとに差異分析をかけると構成差はでてきません。
構成差は構成比率の増減と各々の原価率と計画全体原価率の差で導かれます。
ビジネスユニットが分かれている場合はそれぞれの機種、事業部、ビジネスユニットごとに分析をかけるほうが良いと思いますよ。

お礼

ありがとうございます