簿記・初歩的質問

質問

簿記初心者で理解が弱く、よく分かってません…(涙)。
連結修正消去仕訳で以下のような仕訳をよく見かけます。

　(買掛金)×××　　　　　(売掛金)×××
　(貸倒引当金)×××　　　(貸倒引当金繰入)×××
　(法人税等調整額)×××　(繰延税金負債)×××

　連結会計上、グループ会社内で債権債務を相殺する際、貸倒引当金を減額修正し、浮いた利益から法人税を処理する仕訳のようですが、なぜ法人税を見越し計上(繰延税金負債を計上する)のでしょうか…？
　繰り延べる(繰延税金資産を計上する)とおかしいのでしょうか？つまり、なにをもって「繰延税金負債」であるか、「繰延税金資産」であるかを判別したらよいか理解できてないんです…。
　連結会計における貸倒引当金の処理が「将来加算一時差異」にあたるのでしょうか？いまいち、ピンときません…。

　もはや、連結会計時の貸倒引当金処理の際は「貸方に繰延税金負債」と、機械的に覚え込むしかないのでしょうか？どなたか解説を何卒よろしくお願い致します。

回答No.2

pkweb · ベストアンサー

連結財務諸表作成にあたり、連結会社相互間の債権と債務とは相殺消去します(連結財務諸表に関する会計基準31)
しかしながら、法人税は連結納税を選択していなければ個別の会社にかかりますので、連結するときに増えた利益は課税所得にならないので、会計上の利益が課税所得よりも大きくなります
そのため、法人税等調整額を借方に、繰延税金負債を貸方に計上します

お礼

な、なるほど！つまり、連結会計上では「益金不算入」という扱いだから、課税所得を「法人税等調整額」でもって企業会計上の利益額に修正してるわけですね！ありがとうございます！税効果会計をもう一度勉強し直します！

回答No.1

minosennin

ここはとりあえず、「貸倒引当金繰入の減額で連結利益が増加したから、それに対応する税金を追加計上する。」－櫻井正勝著　財務会計講義－
と理解されてください。

それにしても、これは初歩的質問とはいえないと思います。(^o^)

お礼

ありがとうございます！昔の上司に「簿記ぐらい理解してなきゃ、社会人として失格」とか言われて、独学でコツコツ勉強してるんですけど簿記って難しいですね…。