増資

質問

借入金を資本金に振り替える場合の問題点を教えてください。債務消滅益？が発生する場合が有るとか聞きましたが良く分かりません。

回答No.1

gutoku2

>借入金を資本金に振り替える場合の問題点を教えてください。

債務を資本（株式）への振替ですね。
　　例、　前提条件　Aさんが、B株式会社に1億円貸付している。
　　　　　振替例：　　　　◯AさんがB株式会社に1億円を振込（金銭払込）し、
　　　　　　　　　　　　　　B株式会社の株式を購入
　　　　　　　　　　上記の後
　　　　　　　　　　　　　◯B株式会社は、Aさんに1億円の借入金を返済
　　　　　　これは、現物出資でなく金銭出資ですから、原則的に債務消滅益
　　　　　　は発生しません。（1億円を準備したのであれば金銭出資）

　　例、　前提条件　Aさんは、B株式会社に1億円の売掛金（B社の買掛金）がある。
　　　　　振替例：　　　　◯Aさんの売掛金を資本金に交換します。
　　　　　　これは、現物出資ですので、株主構成に変化が生じたり、株価が上昇し
　　　　　　たりすることにより、他の株主に対する株価上昇分が贈与と見なされる
　　　　　　場合があります。
http://nzeiri.sppd.ne.jp/sozok/19/ho/8.htm

現物出資の場合で株価が変動すれば利益が生じる可能性がありますので、課税関係
が発生する場合があります。
　※増資しても債務超過であれば、現物出資であっても株価が上昇しませんから
　　課税関係は発生しません。

　※合理的な計画を立ててないと、租税回避として課税される可能性があります。
　　金銭出資を装った現物出資や、相続税額を低くする事が目的である場合には
　　課税される場合があります。
　　目的と、具体的な方法を確認した上で税理士に相談されることをお勧めします。
http://j-net21.smrj.go.jp/well/qa/entry/527.html