一般返品と返品調整引当金について

質問

４月から社内会計処理の見直しをしている経理初心者です。質問の内容がわかりづらかったらお許しください。

個人事業形態から株式形態になってもうすぐ１年目の職場です。一般企業の会計システムから考えるとかなり不適切な処理・計上をしているといった認識はありますが、なかなか改善が進まない状態で、その中でも「売上後の商品の流れ」が一番の問題点だと思っています。

a) 2006年4月5日に10万円でA社にAという機械本体を売り上げました。同時期に同額でC社にA'という機械本体を売り上げています。(それぞれ売上伝票は発行済)
b) 2008年1月9日にA社の内部部品B・C・Dを(新品)交換修理しました。
c) その際壊れていた内部部品B・C・Dを持ち帰りました。
d) A社には「作業完了報告書」のみ渡し、他帳票は一切発行していません。
e) 上記部品の社内出庫及び入庫伝票はなく上記サービス担当のメモが社内にあるのみです。
f) 後日その内部部品B・C・Dをオーバーホールし、それらを使ってBという機械本体を作りました。
f) その機械本体Bを2008年3月12日に10万円でB社に売り上げました。
g) 2008年4月9日に以前納品したC社の依頼があって機械本体A'の内部部品C・Dを(新品)交換修理しました。
h) 以降、c)～f)の作業・処理が続きます。

※1　もちろんすべての部品が上記調達といったわけではなく、材料を仕入れて新規に加工する部品もあります。
※2　ただ毎月末棚卸しは、いつも大混乱です。

これらの処理を会計的にきちんと整備するには、もちろん都度の伝票発行や社内計上が必要だと思っています。ただ、持ち帰った内部部品を別製品の部品として再利用していることを含めてどう会計処理すればいいのかわからないでいます。

一般的な返品処理とは異なる気がしてネットで調べていましたら「返品調整引当金」という科目があると知ったのですが、これは今回のような処理にも使うことができるのでしょうか？「出版業界では・・・」という記載があったのでそういった業種専用の科目なのでしょうか？

長くなってしまい申し訳ありません。どういった処理が適切なのかとあわせてぜひご回答の程どうぞよろしくお願い申し上げます。

回答No.1

noname#78412 · ベストアンサー

返品調整引当金は書籍、CD、医薬品等を取り扱う業者に限って設定できるものであり、設定できる事業が限定されています。これは返品を前提とした販売を行うのが通例の事業であるから、引当金を設定することができるのだと思われます。
http://www.houjinzei.com/visitor/quick/hikiatekin/henpin/h000.htm
質問から事業内容を想定すると対象事業には該当しないと思われますが、それ以前に、質問は返品に関するものではないので、関係ないでしょう。

前段の質問については、基本的には工業簿記の知識があれば解決する問題だと思います。ここで説明するのは煩雑なので、専門家に相談して経理を見てもらい、どのように処理したらよいか指導を受けるべきだと思います。

とりあえず、
c) その際壊れていた内部部品B・C・Dを持ち帰りました。
　⇒その部品が下取りしたものでないかぎり、単価０の在庫になるでしょう。下取りしたものなら下取価格を在庫金額とします。当然、在庫管理が必要です。
f) 後日その内部部品B・C・Dをオーバーホールし、それらを使ってBという機械本体を作りました。
　⇒その製作過程で係ったすべての費用がBの取得価額になります。
f) その機械本体Bを2008年3月12日に10万円でB社に売り上げました。
　⇒10万円が売上、上記のBの取得価額がその売上原価になります。
g) 2008年4月9日に以前納品したC社の依頼があって機械本体A'の内部部品C・Dを(新品)交換修理しました。
　⇒上記c) と何ら代わるところはないと思います。

お礼

Carry15S 様

長文のわかりづらい内容にもかかわらず丁寧な回答をいただきありがとうございました。

株式形態になった時から社長のご友人の公認会計士が毎月来社しますが、今回のような明確な回答をもらったことはありませんでした。学生時代に商業簿記を勉強したことはあるのですが、工業簿記はざっと流しただけなのでもう一度勉強し直そうと思います。

最後に大変あつかましいお願いですが。。。
会計士に説明・提案したいのでぜひ「とりあえず」以降のc)～g)の仕訳内容を教えていただけないでしょうか？
（cが2つあって申し訳ありませんでした）

わがままなお願いでほんとうに申し訳ありません。
何卒よろしくお願い申し上げます。