独身男性の遺産について（つづき）

質問

Saitosan00さん他の方々から詳しくご教示いただきました。有難く存じます。

1）それで、父母が既に亡くなっている独身男性の場合、相続税対策としては、養子2人を縁組するよりも、実の兄弟3人のままのほうが、遺産にかかる基礎控除額の効果が大きいことは分かりました。
ところで、一般論として、配偶者や第一順位から第三順位の血族相続人がいろんなケースで法定相続人になりえることは分かり、基礎控除額に及ぼす効果は同じと分かりましたが、税額の面でも扱いは全く同じなのでしょうか？（養子と兄弟では、税率が変わるようであれば、また考え直さねばなりませんね）

2）色々検索していると「・・・・養子縁組をした孫は、2割加算の対象となりましたが、孫を養子にすると、子供をとばして孫に相続させることができ、本来、相続税が2回かかるところを、1回で済ませることができます。」という解説文に行き当たりましたが、
これと多少似たことで、３人の兄弟にはそれぞれ子が居るので、いっそのこと、兄弟を飛び越してその子等（被相続人からみて甥や姪）に直接相続させてしまう方法は無いのでしょうか？
税額はどうなるのでしょうか？（法定相続人の移動は無いことだけは分かります）
もし、出来る場合は、遺言に「甥に・・・」、「姪に・・・」と記載しておくのと、記載しなかった場合とは、効果が違ってくるのでしょうか？

回答No.1

saitosan00 · ベストアンサー

saitosan00です。
再度私からの投稿で恐縮ですが・・・。

１）養子と兄弟で、税率は変わりません。
　相続税の計算は、ちょっと説明が煩雑になるので、参考サイトの紹介にとどめます。

http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4102.htm
http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4152.htm
http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4155.htm

２）相続税の２割加算というのは、亡くなった方（被相続人）から見て配偶者、父母、子供以外の方が相続財産を手に入れた場合、相続税の税額が２割増になるという制度です。
　また、養子と言う形で「子供」にした場合でも、孫養子の場合は２割加算の対象になります。孫でない方、今回のように甥や姪の方を養子にした場合は、２割加算の対象になりません。

　甥や姪の方に直接相続させることは可能です。遺言に「甥△△に○○の財産を相続させる」「姪××に○○の財産を相続させる」と言うような文言を入れることで財産を遺贈できます。そういう文言を入れなかった場合は、誰が財産を取得していいかわからなくなりますので、遺贈はできなくなり、法定相続人同士での遺産分割になります。
　法定相続人でない方にも、遺言状に記載することで遺贈と言う形で財産を与えることができます。ただ、養子でない場合は２割加算の対象にはなります。基礎控除は、法定相続人の異動がなければ同じ額ですので、その２割加算の分だけが税額の増加になると思われます。
　ただ、前回も申し上げたように、相続財産の構成、その利用状況など周辺の状況により財産の評価や使える特例や最終的な税額は変動します。

　ちなみに、相続税の２割加算の趣旨と言うのは、いわゆる１代飛ばしの相続、おっしゃるような法定相続人ではないご兄弟を飛ばして甥や姪の方に財産を取得させ、相続税がかかる機会を１回減らすような相続・遺贈を抑制することにあります。
　これは相続税の制度ですので、遺産を相続するときのルールを定めた民法とは直接のかかわりはありません。相続は法定相続人間で、遺贈は遺留分を除けば被相続人の自由に、することができます。

お礼

今までに色々と、このサイトで質問しましたが、こんなに有用な、理解しやすいご返事をいただけるとは思ってもいませんでした。
本当に有難うございます。