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役員・職員に預けている事務用資金の仕訳について
１．役員に預けている現金について 役員（１人だけですが）に、交通費や会議費などの資金を預けています。 精算は、残金が少なくなって追加資金を催促された時点で行っていて、支出集計表のような資料に 領収証を添付のうえ、提出してもらっています。 【仕訳－出金時】 仮払金 50,000／現金 50,000 【仕訳－精算時】 (１)会議費 *****／仮払金 ***** 旅費交通費 ***** (２)仮払金 *****／現金 ***** 前任者の時代から上記のような仕訳を起こしていたのですが、今頃になって「？」と感じるようになりました。 「小口現金／現金」という仕訳例もあるようですが、当方では小口現金勘定の設定は避けたいのです・・・。 皆さんはどのように処理なさっていますか？ ２．職員に預けている現金について（その１） 職員（正確には部署の手持ち金庫）に、釣り銭用の現金３万円を預けています。 【仕訳－出金時】 仮払金 30,000／現金 30,000 これも前任者の時代から上記のような仕訳を起こしていたのですが、“仮払金”で処理するのは 適当でしょうか？また、この３万円は私が入社以来、というかその以前から１度も精算したことが ないと思うのですが、期末に精算するようにした方が良いですよね・・・？ ３．職員に預けている現金預金について（その２） 遠方の非常勤職員に、交通費・通信運搬費・消耗品費などの事務用資金を預けています。 精算は月１回（月末締め）、支出集計表のような資料に領収証を添付のうえ、送付してもらっています。 またまたこれも前任者の時代からの仕訳です。皆さんならどのような処理をなさいますか？ 【仕訳－送金時】 前渡金 *****／普通預金 ***** ※事務費用の普通預金口座に送金。送金は期首に１回。 残高が不足してきた場合は追加送金する。 【仕訳－精算時】 旅費交通費 *****／前渡金 ***** 通信運搬費 ***** 消耗品費 ***** ※精算は月１回、月末締め。期末でも資金は返金してもらっていない。 資金を前渡ししているから“前渡金”にしたと思うのですが、前渡金（＝前払金）とは、本来は備品購入 代金の前渡し（前払い、手付金の支払い）をした場合などに使用する勘定科目ですよね・・・？ 当方は平成１９年度から新会計基準に移行するため、勘定科目の見直し作業を行っていて、なるべく 標準的、一般的な仕訳を行いたいと思っており、ご教示いただきたく質問させていただきました。 どうぞよろしくお願いいたします。
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- m_inoue222
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補足
taisetu様 ご回答、どうもありがとうございます。m(__)m 以下、補足させていただきます。 「(4)仮払金の期スパンでの処理」についてですが、役員への仮払金は、残金が少なくなって 追加資金を催促されるまでは、「仮払金 50,000／現金 50,000」の仕訳のままになって います。残金が少なくなって追加資金を催促された時点（だいたい半年に１回程度）で、 (ａ)会議費 10,000／仮払金 48,000 旅費交通費 38,000 (ｂ)仮払金 48,000／現金 48,000 という仕訳をしていました。役員には常に「50,000円の仮払金を計上している」状態になって いるわけです。そして、従来、期末に「０（精算）」にして次期に再振替するような処理をして いませんでした。例えば、今後は期末に必ず精算することを条件に、“仮払金”を使用して 処理するというのは、やはり一般的とはいえないでしょうか・・・？ 「(6)遠方の非常勤職員に・・・事務用資金を預けている」はお察しの通り、各非常勤職員の 事務費専用の普通預金口座を開設しています。 決算期末現在の残高証明書も取り寄せていますが、手元に現金を残して次期繰越をする 非常勤職員もいるため、現状では“普通預金（Ａ）の残高＝非常勤職員（Ａ）の預け残高” という管理ができない状態になっています。 「(7)前渡金（前払金）は一般的に人件費には使用しない」についてですが、当方も前渡金を 人件費には使用しておりません。 役所に行く時の交通費、書類や荷物の郵便料や宅急便代、事務用品の購入代金、コンビニ でのコピー代などの事務費として前渡ししている資金を、“前渡金”として計上していました。 しかし、“前渡金（前払金）”の本来の意味合いとは異なっているんですよね・・・。 「(8)・・・この場合当座預金口座を設けて頻繁に使用すれば現金を抱えなくていい」については、 上記「(7)」の補足後半部分のような使途ですので、当方では適用できないかなぁ・・・。f(^-^;)