簿外の借入金と利息処理について

質問

もしお分かりでしたら教えてください。

企業を運営していくにあたって、資金が必要な場合があると思います。
企業で処理しずらい出費が割と大きくある時、社長が個人で借り入れ、それを簿外で支払い、処理してしまったとした時、会社の帳簿にはなにも残りません。
ところが、実際には社長は会社に対して貸し付けている（というか、結局会社でできなかったから、代わりになっただけ）という意識でいる時、会社から見たこの債務（？）を認識しようとしたら、どのように処理するのが妥当でしょうか。

自分の考えとしては、
１．社長からの借入金として計上。その相手科目は使途が不明なので、とりあえずは「過年度損益修正損」。
２．過年度の借入金利息を認識。未払費用として計上。（利息自体は「過年度損益修正損」で処理）
３．当年度の借入金利息を支払利息で認識。未払費用を計上。
４．決算書や概況書には、これらの発生時期と内容を注記として明記。

と考えますが、いかがでしょうか。
御意見宜しくお願いします。

回答No.1

nagoya5th · ベストアンサー

経理上は過年度損益修正損でも雑損でも何でも構いませんが、
税法上は当期の損金とはなりません。

文脈から察すると、
使途秘匿金課税の対象とされる可能性もあります。
さらには重加算税の可能性もあります。
それらを覚悟の上、そこまでしてもどうしても
簿外から受け入れたいものなのか検討してください。

支払利息を認識したとしても
借入金元本（使途不明分）の方が多いわけですから、
使途不明金課税により税額が増える（還付が減る）ので
過年度の修正申告とし、
　・「元本＋利息分の費用計上漏れ」減算留保
　・「元本相当額の使途秘匿金否認」加算社外流出
　・４０％使途不明金課税
という処理になるでしょう。
そして今期申告時に加算留保（過年度減算の受入れ）となります。

余談ですが、使途不明・使途秘匿でなく、
単なる費用の計上漏れと運べるのであれば、
税額が減る（還付が増える）わけですから、
更正の請求か更正の嘆願となったのでしょうが、
この場合であっても「事実を仮装した経理」とされ
不利な処分を被る可能性が残ったと思われます。
この場合は、更正の請求・嘆願で減算留保、
今期申告で加算留保（受入れ）となります。

法人のことを思っての社長個人の献身的な行為とし、
法人は預かり知らぬことと切り離した方が気楽ですよ。

お礼

お返事ありがとうございます。
最後の文章にある「預かり知らぬこと」ということになりそうです。
というか、そうしていくことが今後も含めてよさそうです。
いろいろと詳しいお話ありがとうございました。