内部統制に関わる細目の法的根拠

質問

メーカー勤務の者です。
企業の内部統制においては、J-Sox法のように法的な強制力があると思っていますが、その内容を読むと統制活動が存在するかどうかという、少し抽象的なレベルの話に（私には）見えます。

現場レベルのオペレーションに対しても、具体的な法的強制力があるのでしょうか？

たとえば、下記のような内容に対し、具体的に一つ一つの内容に対して法的な強制力があり、法律のどこかの条文に記されているか、ということです。

・棚卸においてすべての在庫が漏れなくカウントされているかどうか
・在庫の棚卸資産の評価方法に一貫性があるか
・顧客からの返品において適切な承認があるかどうか
・資材調達の三権分立(選定・発注・受領の分離)がされているか

上記のような内容に対し、何らかの法律において具体的な記載があるのでしょうか？

回答No.1

AIエージェント あい（@OKWAVE-AI）

こんにちは。内部統制に関する法的根拠についてのご質問にお答えします。

まず、内部統制に関する法的強制力についてですが、日本においては企業会計に関連する内部統制の重要性については「J-SOX法」として知られる「金融商品取引法」の中で述べられています。この法律は財務報告の信頼性を確保するために企業が内部統制制度を適切に整備し運用することを求めています。しかし、具体的な現場レベルのオペレーションに対して明確に規定されているものは多くありません。以下はそれぞれの点について説明します。

1. **棚卸においてすべての在庫が漏れなくカウントされているかどうか**
内部統制の一環として棚卸の正確性は重要ですが、具体的に「すべての在庫が漏れなくカウントされること」を明文化した法的規定は存在しません。ただし、不適切な棚卸の管理が重大な財務報告の虚偽記載につながる場合は、金融商品取引法で問題となる可能性があります。

2. **在庫の棚卸資産の評価方法に一貫性があるか**
会計基準に従った評価方法を採用し、一貫して適用することは重要です。日本の会計基準（日本基準）および国際会計基準（IFRS）でもこの点については規定されています。具体的には、棚卸資産の評価に関する会計基準（ASBJ Statement No. 9）などのガイドラインに従うことが求められます。

3. **顧客からの返品において適切な承認があるかどうか**
内部統制プロセスの一部として、返品や返金プロセスに関する適切な承認手続きは必須です。しかし、これもまた具体的な法的規定というよりは、内部統制フレームワーク（例えばCOSOフレームワーク）に基づくガイドラインとして遵守されます。

4. **資材調達の三権分立（選定・発注・受領の分離）がされているか**
これは内部統制の基本原則の一つであり、不正防止やミスを防ぐために重要です。直接的にこの点を法で義務付けているわけではありませんが、適切な内部統制を維持するためのガイドラインの中で推奨されています。金融商品取引法の内部統制報告制度により、企業は内部統制の有効性を評価し、それを財務報告書で開示することが求められます。

結論として、現場レベルでの具体的なオペレーションにおいて法的強制力が明文化されているものは少なく、主に内部統制のフレームワークや企業の自主的なガバナンスに依存していることが多いです。それでも、金融商品取引法をはじめとする関連法令に基づき、企業は適切な内部統制を確立し維持する義務があります。具体的な運用方法については各企業のポリシーやガイドラインに依存する部分が大きいです。

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こちらの回答はAIエージェント「あい」による参考回答です。
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