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エアコン購入 仕訳 什器備品 or 経費 扱い
お世話になります。 3月に初めて開業した青色申告初心者の個人事業主です。 h24-2-15 業務用エアコン \258,800（含：新規取付代） 購入 の仕訳について 通常は （什器備品） 258,800 ／ （現金） 258,800 で良いと思うのでが WEBで調べると 「少額原価償却の特例」 に該当するので一括経費として仕訳をして節税（？）したいのです。 この場合はどの勘定項目でどのように仕訳するのでしょうか ？ また一括経費でおとした場合は固定資産台帳の記載は不用となるのでしょうか？ よろしくお願いいたします。
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１）看板代（含：テント）￥178,000 ２）内装工事費 ￥265,260 は、それぞれ独立した資産として30万円未満かどうか判断しますので、お書きの通り消耗品費として一括費用処理できます。 なお、開業費は主に家賃や通信費など無形のものが対象ですから、看板や内装工事費はこれには該当しません。
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- minosennin
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初年度258,800円を消耗品費に計上すれば、それで終わりです。 『初年度の減価償却費は1/3の￥86,267』がどこからでてきたのか分かりませんが、これはありえません。 税金は、累進税率ですから所得額によって変わります。 税率は課税所得のランクにより 195万円以下 5% 330万円以下 10% 695万円以下 20% 900万円以下 23% 1799万円以下 33% 1800万円以上 40% です。例えば、 最低ランクの場合 258,800円× 5%＝12,940円 695万円以下の場合 258,800円×20%＝51,760円 が所得税の変化です。 この他、住民税は一律10%ですから 258,800円×10%＝25,880円 の違いとなります。
補足
minosenninさん いつも解りやすい回答ありがとうございます。 ＞『初年度の減価償却費は1/3の￥86,267』がどこからでてきたのか分かりませんが、これはありえませ＞ん。 前回の回答の ＞青色申告決算書の減価償却費の明細の摘要欄に「措法28の2」と記載します。↓4頁目に記載要領があり＞ます。 ＞ http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinkoku/shotoku/ … 上記WEBの4頁の減価償却費の計算枠の再下行の (ハ) …… 一括償却資産の必要経費算入の適用を受ける場合には、「1/3」と 記入します に1/3とあるので混同して 258,800*1/3=￥86,267 としました。 減価償却の経験がないので経費で一括引き落としても、減価償却に記載すると1/3 なので0円になるまで翌年以降も記載するように解釈した次第です。 ★4頁topの【記載例（決算書３ページ）】 内の再下行の冷蔵庫他の例題のとおりで一括処理で初年度かぎりという処理でよいのですね？ ★消耗品費（経費）で一括処理だと決算の減価償却費に反映させても、ソフト上の資産の勘定項目には全く表示されないという事ですね？ 追記 WEBで調べたらこの特例は合計金額が300万円以内迄可能と載っていました。 度々の関連質問で恐縮ですが もう2件ほど１０万円～３０万円未満で固定資産に該当するものがあります。 １）看板代（含：テント） ￥178,000 ２）内装工事費 下記合計金額 ￥265,260 2-1 内装工事費 (205,200) 2-2 内装用木材 (34,000) 2-3 内装用ダクトレール枠 (26,060) ★これら１）および２）は合計金額で今回同様一括で 消耗品費として 特例処理で 各合計金額を減価償却費で処理可能でしょうか？ ★それとも内装工事費は開業費として扱う方が良いのでしょうか？ お手数ですがアドバイス戴きたくよろしくお願いいたします。
- minosennin
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仕訳は、 消耗品費258,800 現金258,800 です。 固定資産台帳の記載は不用ですが、請求書等の明細を保存し、青色申告決算書の減価償却費の明細の摘要欄に「措法28の2」と記載します。↓4頁目に記載要領があります。 http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinkoku/shotoku/tebiki2011/pdf/33.pdf
補足
minosennin さん 親切な回答ありがとうございます。 ご指摘の参照web４頁を見て自分なりの解釈ですと エアコンは通常耐用年数は6年ですが この特例を受けた場合は 初年度は 消耗品費258,800 現金258,800 として必要経費で全額 ￥258,800申告し 且つ定額法で 初年度の減価償却費は1/3の￥86,267となり これを3年間迄申請できる ということなのですよろしいのでしょうか？ 参考までに教えて戴きたいのですがもしこの特例を利用せずに 固定資産としての （什器備品） 258,800 ／ （現金） 258,800 で申告した場合は 税金面でどの位の金額差が出るものでしょうか？ 実感が掴めませんので参考意見を教えて戴ければ幸いです。
お礼
minosennin さん いろいろとありがとうございました。 お陰様で現在まで発生の不明点ほぼ解消でき、且つ多くの知識を得ることができ感謝しております。 今後ともよろしくご指導のほどお願いいたします。