個人事業主の中古自家用車の経費算入

質問

個人事業主の中古自家用車の経費算入

夫の扶養家族になっている主婦です。自分名義のアパート（４室）を遠隔地（約400Km離れたところ）に所有しており、個人事業主として青色申告しています。アパートの方は借入金の返済等もあり、年間での「所得」は２０万円程度です。（パート給与は年間８０万円）
自分名義の自家用車もその３割を「経費」として申請し、認められています。
この車両ですが、新車で２００万円で購入し、１０％を差し引いた１８０万円を耐用年数６年で旧定額法で償却しています。つまり、年間３０万円償却のうち、３０％（９万円）を「経費」として申告し、現在は認められています。
今度この車両が６年になるので買換えを検討していますが、仮に５年落ち（経過年数５年）の中古車（車検２年つき）を１００万円で購入した場合、
中古資産が法定耐用年数の一部を経過しているときの耐用年数の計算式
耐用年数＝法定耐用年数－経過年数 × 80％　（つまり６－５ｘ0.8＝２年）
で、２年が耐用年数と算出されます。

この場合、年間償却額は５０万円、今までと同じように３割（つまり年間１５万円）を経費として申請できると思うのですが、
１）青色申告決算書の減価償却費の計算　では、一番左の「減価償却資産の名称」等には今までと同じ「乗用車」と記入し、耐用年数は「２年」とし、一番右の「摘要」欄には「〇〇年新車登録の中古車を購入」と書けば良いのでしょうか？
２）平成２２年取得なら特に記述しない場合「定額法」で良いのでしょうか？
３）前の車両を下取りに出した場合は売却益を「収入」に計上すべきでしょうが、所有を続けて２台所有する場合、償却済みの「前から乗っていた車」はもう何も申告するものが無いので「跡から購入した車両だけ」「減価償却の計算」欄に記載すれば良いのですよね？
よろしくお願い致します。

回答No.1

minosennin · ベストアンサー

１）青色申告決算書の減価償却費の計算　では、一番左の「減価償却資産の名称」等には今までと同じ「乗用車」と記入し、耐用年数は「２年」とし、一番右の「摘要」欄には「〇〇年新車登録の中古車を購入」と書けば良いのでしょうか？

→そのとおりです。

２）平成２２年取得なら特に記述しない場合「定額法」で良いのでしょうか？

→平成19年4月1日以降取得の場合は定額法に限ります。

３）前の車両を下取りに出した場合は売却益を「収入」に計上すべきでしょうが、所有を続けて２台所有する場合、償却済みの「前から乗っていた車」はもう何も申告するものが無いので「跡から購入した車両だけ」「減価償却の計算」欄に記載すれば良いのですよね？

→そのとおり「後から購入した車両だけ」「減価償却の計算」欄に記載すればよいです。

なお、前の車両を下取りに出した場合の売却益は、事業所得の計算には入りません。これは譲渡所得の計算に取り込まれ、譲渡所得の特別控除額50万円が適用されるので、譲渡益が50万円以下なら課税は発生しません。