不良債権処理における税効果会計の影響って？

質問

不良債権処理における税効果会計の影響って？

　昔(10年ほど前)のビジネス書を読んでたら、「税効果会計が導入されたら、不良債権処理が進む」って書いてありました。どういうことですか？税効果会計って、利益と課税所得のズレを修正する手続きのことですよね？会計知識・理解が浅く、よく意味がわかりません…。

　詳しい方、解説のほど、よろしくお願いします。

回答No.1

minosennin · ベストアンサー

言葉だけの説明では、意を尽くせないので設例を書いてみました。

[設例]
税引前当期利益　1,000
不良債権　800　(税務上損金にならない)
税率　40%

ケース１．不良債権を処理しない場合
税引前当期利益　1,000
法人税等　　　　　　400
税引後当期利益　　600

ケース２．不良債権を処理し、税効果会計を適用しない場合
税引前当期利益　200　(1000-不良債権処理800)
法人税等　　　　　　400
税引後当期利益　　-200
この場合は、税引前当期利益が黒字なのに、税引後当期利益がマイナスとなる。これは、不良債権処理が損金とならないために、法人税等は1,000に対して課税されるからである。

ケース３．不良債権を処理し、税効果会計を適用した場合
税引前当期利益　200
法人税等　　　　　　400
法人税等調整額　320　(不良債権処理800×40%)
差引調整後の法人税等　80
税引後当期利益　　　　120
税効果会計により、法人税等調整額が計上される結果、税引前当期利益200と税引後当期利益120が対応したものとなる。

税効果会計の制度がなければ、ケース２．のように税引前当期利益が黒字なのに、税引後当期利益がマイナスのような決算しかできませんでした。これでは配当もできません。そこで税効果会計の制度化によりケース３．のような決算ができるようになったということです。

「税効果会計が導入されたら、不良債権処理が進む」とは、このような意味だと思います。

お礼

な、なるほど！解説ありがとうございます。めちゃ、わかりやすいです。税効果会計のおかげで、不良債権処理によるP/Lの一時的な悪化が和らぐわけですね。であれば、企業側もあまり躊躇なく、処理できますね。回答、拝読するまで、「不良債権＝損金不算入」というところが、全然理解できてませんでした。

本当にありがとうございました。すごいスッキリしました。