法人決算申告時の地方税等について

質問

気になって、眠れず質問させていただきます。
法人決算を進めていく上での質問なのですが、まず、決算整理事項を行い、税引後当期利益を算出するかと思います。その際の、法人税や地方税は、その決算書の税引前当期利益を基に仮に計算され、その仮に計算された法人税・地方税を別表４で税引後当期利益に加算される。その他、加算・減算項目を調整し、実際に支払う法人税が確定し、その確定法人税額を基に地方税が改めて計算される。という流れで合っているのでしょうか？
本を読んでも中途半端にしか理解できず、間違っているのではないかと不安で気になって眠れませんでした。
どなたか、教えていただけないでしょうか・・・。

回答No.1

srafp · ベストアンサー

ご質問文を読んでいると、前半は私のイメージと一致しておりますが、後半は違いますね。法人税の課税対象所得は、同じ額になるので、再度、地方税を計算する必要は無いです。

いい加減な数値を載せますが、次のような感じになります。

・納税引当金の計上前［それ以外は全て決算整理完了］で仮損益が１２０万。
・現時点での途中の加算や減算は、減算２０万円。
・法人税の課税所得は１００万円。
・法人税及び法人地方税は４２万円。
としましょう。
すると、仮損益１２０万円－納税引当金４２万円＝税引後損益７８万円になりますね。
別表４は次のように書き換えになります　
　　　　　　当初　→　確定　
税引後損益　１２０→　７８
加算　　　　　　　　０→　４２［納税引当金］
減算　　　　　　　２０→　２０
課税対象所得１００→１００

お礼

ご回答ありがとうございます。

補足

ご回答ありがとうございます。
別表４につきましては、ぼんやりとですが、理解できたように思います。
ただ、その前に、根本的に決算が分かっていない感じがしてなりません。
・納税引当金の計上前［それ以外は全て決算整理完了］で仮損益が１２０万。
と書かれている、仮損益１２０万は、法人税や地方税はどのように計算されるのでしょうか？若しくは、期中に支払われた法人税や地方税のみを税引前当期利益から差引き仮損益１２０万。が算出されたのでしょうか？

回答No.3

One_net

先ほど回答したOne_netです。間違の修正と補足説明します。
減少小計２１はそのまま写すのではなく１２～１６を集計しなおして
留保(2)の減少２１に記載下さい。

仮払事業税は中間事業税で仮払処理されたままなのでここでは損金処理しておきます。

仮払源泉所得税も同じで２５の額を写してください。
以上

回答No.2

One_net

srafp さんと同じ説明になりますが、
◆先ず下書として総額列(1)に次のように記入します。
１．別表四の１に税引前当期損益を記載し、２～５を記載しません。
２．６～１０の加算分を集計し小計１１に記載します。
３．１２～１６に記載します
４．１８に仮払事業税、１９に仮払源泉所得税を仮に記載し、
１２～１９を集計して減算小計２１に記載します
５．仮計２２には税引前損益１＋加算小計１１－減算小計２１を記載
６．２３～２８を計算してから法人税、県民税、市民税を算出します

◆次に留保列(2)を使って確定分を記載していきます。
１．所得金額３８から算出された各税額を２～５に記載します
２．先ほど仮に記載した１８～１９を除いて６～１６及び２１～２２
を留保列(2)にそのまま写します。
３．税引後当期利益１を仮計２２から逆算して求めます

以上でお分かりいただけたでしょうか

お礼

ご回答ありがとうございます。
別表４につきましては、ぼんやとですが、理解できた気がしてます。