法人税質問

質問

Ａ社は、17年3月期において、以前から所有していたＸ土地を、Ｂ氏(特殊関係はなし)に譲渡した。帳簿価格3000万円と譲渡対価7000万円の差額4000万円を土地譲渡益としてその事業年度の法人税を申告納付した、ところが、当期(20年3月期）にその契約が解除となり、受け取った対価を返還するとともに、17年3月期に行った仕訳を以下のように訂正した。（借方）土地3000万円、過年度修正損4000万円（貸方）現金預金7000万円
Ａ社が計上したこの過年度修正損4000万円は、法人税上どのように取り扱えばよろしいのですか？

回答No.1

itks

土地の売買に関しては、１７年３月期で完了しているので、２０年３月期においては、契約解除ではなく買い戻しになるものと思います。
よって、全額が土地の取得費となり、過年度修正損は発生しないと思われます。
３年経過してからの売買契約解除は、通常では考えられません。契約書の内容を確認して、税務署か顧問税理士に相談されたほうがいいと思います。