設立一期目の貸倒実績率

質問

設立第一期の税務上の貸倒実績率はどのように求めるのでしょうか。法定繰入率の使用できない会社は、第４期の申告から一括評価金銭債権の貸倒引当金が算定可能となるのでしょうか。

回答No.1

siba3621 · ベストアンサー

設立第１期は、設立事業年度を実績事業年度として、その事業年度の貸倒および個別評価金銭債権に係る貸倒引当金の繰入れの実績に基づき繰入れする。
　なお、第２期では、第１期を実績年度とし、第３期では、第１期および第２期を実績年度として貸倒実績率の計算をします。

(参考)
法人税法施行令第９６条第２項
一 　当該内国法人の前三年内事業年度（当該事業年度開始の日前三年以内に開始した各事業年度又は各連結事業年度をいい、当該内国法人が適格合併に係る合併法人である場合には、当該内国法人の当該事業年度開始の日前三年以内に開始した当該適格合併に係る被合併法人の各事業年度又は各連結事業年度を含むものとし、当該事業年度が当該内国法人の設立（適格合併による設立を除く。）の日（公益法人等及び人格のない社団等にあつては、新たに収益事業を開始した日）の属する事業年度である場合には、当該事業年度とする。以下この項において同じ。）終了の時における一括評価金銭債権の帳簿価額の合計額を当該前三年内事業年度における事業年度及び連結事業年度の数で除して計算した金額

お礼

大変参考になりました。ありがとうございました。