納税充当金

質問

初心者ですが、納税充当金についてご教授願います。

前期から52500円の納税充当金(繰越)がありました。
今期に入ってその充当金に当たる部分で52000円支払いました。
会計王というソフトで処理しているのですが、

[取引]決算取引　[適用]法人税支払　[相手科目]納税充当金　[貸方]52500円

と入力されていると、法人住民税がそれ以外に49100円支払っているのですがそれと相殺？されて、合計額が-3400円となっています。
ここの合計がマイナスになるってオカシイですよね？

今期の法人税支払は49100円です。
前期法人税をの納税充当金から支払ったのは52500円です。
この場合

(1)損益計算書の「法人税、住民税及び事業税」には合計の101600円が正しいのか、それとも今期の49100円が正しいのか。
(2)納税充当金を取り崩す場合の正しい記載はどのうようにすればいいか。

上記2点についてご教授願えますでしょうか。
勉強中の為、質問自体におかしいところがあるかもしれませんが
よろしくお願いいたします。

回答No.1

ksi5001 · ベストアンサー

会計王は使用したことがないため、ソフト自体の処理方法はよく分かりませんが、
一般論で言えば、前期分の法人税（確定申告納付額）を前期決算で
納税充当金に計上するときは決算仕訳として
　　（前期末決算）　法 人 税 等　52,500　／　納税充当金　52,500
当期になって前期分を納付したときは納付仕訳として
　　（当期納付日）　納税充当金　52,500　／　現 金 預 金　52,500
当期末決算で当期分の法人税（確定申告納付額）を計上するときは決算仕訳として
　　（当期末決算）　法 人 税 等　49,100　／　納税充当金　49,100
という仕訳の流れになります。当期末の法人税等の残高は49,100円（損益計算書）、
納税充当金の残高は49,100円（貸借対照表）となっていなければなりません（ご質問の(1)）。

＞[取引]決算取引　[適用]法人税支払　[相手科目]納税充当金　[貸方]52500円
というのはどの帳簿のことでしょうか？
記載の仕方から金銭出納帳又は預金出納帳ではないかと思いますが、
そうであれば、 これは
　　納税充当金　52,500　／　現金預金　52,500
という仕訳を意味することになります。
「前期分法人税の当期納付処理がこの仕訳しかないのに、
当期末納税充当金残高が△3,400円になる」ということでしたら、
納税充当金の前期繰越高が０円だったとしか考えられません。
　　０（前期繰越）－52,500（当期納付額）＋49,100（当期末計上額）＝△3,400円
この場合には「相手科目」の納税充当金を租税公課に変更する必要があります。

前期繰越として元帳に52,500円が計上されているにも拘わらず△3,400円になるのでしたら、
納税充当金の取崩し処理が二重に行われていることになります。例えば、
　　（当期納付日）　納税充当金　52,500　／　現金預金　52,500
　　（当期末決算）　納税充当金　52,500　／　○○○○　52,500
　　　　○○○○は現金預金、法人税等、納税充当金取崩、雑収入などが考えられます。
　　52,500（前期繰越）－52,500（当期納付額）－52,500（決算取崩額）
　　＋49,100（当期末計上額）＝△3,400
［取引］が「決算取引」とされていることから、二重取崩の可能性もあります。
その場合には、この「決算取引」は必要のないものですから、削除してください。

お礼

ご丁寧なご返答ありがとうございました。
まだまだ勉強不足でした…
勉強不足の上、ソフトがどのように処理しているかも分からずに、四苦八苦しておりました。
しかしご説明頂いた内容を拝見させて頂きながら、
ソフト内での、取り崩しがうまくいき、未払い法人税等として49100円になりました。
おかげで、次のステップに進むことができました！
ありがとうございました。