税務上の減資の処理がわかりません。。。

質問

いろいろと自分でも調べてみたのですが、どうしてもわかりません。
専門家の方、お願い致します。

「欠損金の補填目的」で資本金を取り崩した場合の「別表５(一)I」の記載の仕方がわかりません。下の方の「II」についてはわかったつもりです。
「その他資本剰余金」と記載して当期中の増減欄の増欄に金額を記載すれば良いんですよね？今回の質問は上の「I」の記載の仕方です。
申告期限が迫っているので困っちゃってます。。。

ポイントを付けるくらいしか(笑)お礼ができませんが、専門家の方、宜しくお願い致します。

回答No.2

capt24 · ベストアンサー

税務上の資本の部が
資本金２００
資本積立金２００
　これを合わせて資本等の金額４００
利益積立金２００
　資本の部が合計で６００
だったとします。

Ｎ０１の方が言われているように、
税務上は、欠損填補で資本金を減らしても、資本等の金額４００は、そのままになります。
税務上は、資本等と利益積立金との間に、大きな壁が立ちふさがっているのです。

さて、会計上で、
（資本金）１００（未処理損失）１００
の様な仕分けをきられたわけですね？
未処理損失は、税法上、利益積み立て金額に含まれます。

税務上では、資本等の金額は、４００で変わらなくて、資本金が１００減ったのですから、
（資本金）１００（資本積立金）１００と仕分けを切ったことになります。

そこで、税務調整。
（利益積立金額）１００（資本積立金額）１００
と、仕分けを切ることになります。

仕分けの左側を、別表五（一）I利益積立金額の明細書に記入すると、
区分名に資本積立金額、(3)欄に△１００

仕分けの右側を、別表五（一）II資本積立金額の明細書に記入すると、
区分名に利益積立金額、(3)欄に１００
となります。

俗に言う、資本積立金額と利益積立金額の振替となります。

お判りになりましたか？
８月２日の税理士試験で、法人税を受験すべく勉強に励んでいるものです。
よろしければ、励ましの言葉など頂きたいのですが・・・

お礼

お礼が遅くなりまして申し訳ありません。おかげさまで難を乗り切ることができました。「回答」よりも「質問」することが多い私であります。またの機会がありましたら、知恵をお貸しください。この度はありがとうございました。

税理士試験ですかぁ。すごいですね。
私も問題を見たことがあるのですが、とても２時間で解けるとは思えませんでした。頑張ってください。(^0^)／

回答No.1

noname#46899

欠損補填のための資本金取り崩しは利益積立金総額に影響しませんので、資本金の取り崩しをしなかった場合と変わらないようにする必要があります。
したがって、たとえば繰越損失を減らすことによって、そのままでは利益積立金総額が増えてしまうなら、その額を「減資差益」としてマイナス計上すればよいはずで、結局、Iには減資した金額のマイナスを「減資差益」として記載し、IIには同額のプラスの「減資差益」を記載することになるはずです。
通常、IとIIをセットで理解すると思うのですが、
＞「II」についてはわかったつもりです。
というのはどういう理解をしたんでしょうか。
＞「その他資本剰余金」と記載して
ということは、減資差益を繰越損失の補填に充てずに「その他資本剰余金」に計上したということでしょうか。これ以外には「その他資本剰余金」の計上はないのでしょうか。

お礼

お礼が遅くなりまして申し訳ありません。おかげさまで難を乗り切ることができました。「回答」よりも「質問」することが多い私であります。またの機会がありましたら、知恵をお貸しください。この度はありがとうございました。