修正申告がある場合の中間申告(消費税)

質問

こんばんは
税理士試験の消費税の勉強をしています。

やっている問題集で、期の途中で前期の消費税の修正をした場合の中間申告に関する計算があるのですが、どうも解答での計算式をそのまま電卓で計算すると答えが違ってくるのです。
分かりにくいので具体例をあげますと（問題集の数字をそのまま書くと、著作権の問題がでるかもしれませんので数字を変えますが…）

課税期間4月～3月
前課税期間の消費税額が1,000,000円で、8月末に修正申告を行い40,000円の消費税額が増加した。

六月中間申告の計算
(1,000,000+40,000)÷12×6=501,996→501,900円

これを、計算式通り計算すると502,000円になると思いますが、

なにか、特別な計算方法があるのでしょうか。

ちなみに上記の計算は私仕組みが分かっていませんので、計算が間違っているかもしれませんが、とりあえずなぜかどの同様の問題の解答の計算式もすべてこのように1円の位がすくなくなっています。

おわかりになられる方よろしくお願いいたします。

回答No.2

hata79 · ベストアンサー

１０４万円割る１２＝８６，６６６．６６６６・・・・。
一円未満を切り捨てて、８６，６６６円とする。
８６，６６６円掛ける６＝５１９，９９６円

仮に分母が１だとしたら、小数点以下は切り捨てられるので、６倍にする時に小数点以下の数字までかけてしまうと、課税額が大きくなってしまうからでしょう。

消費税法、同施行令、基本通達などを見ましたが、規定が見つからなかったので（よく見ればあるかもしれない）、国税通則法の端数計算規定かもしれません。
税理士を目指されてる方ですから、この点は自分で調査なさってくださいな。
他の誰かが教えてくれるかもしれませんね。

お礼

ありがとうございました。

回答No.1

hata79

(1,000,000+40,000)÷12×6=５１９，９９９円
１００円未満は切り捨てて５１９，９００円

（１，０００、０００円＋４０，０００円）に２分の１を掛けると５２０，０００円

１２で割って６を掛けるのと、二分の１を掛けるのでは、端数計算が違ってしまうのです。

これについては
「当該課税期間の直前の課税期間の確定申告書に記載すべき第45条第１項第４号に掲げる消費税額で当該６月中間申告対象期間の末日までに確定したものを当該直前の課税期間の月数で除し、これに６を乗じて計算した金額」
と消費税法第４２条６項一号に規定されてます。
１２で割って、６を掛けろと条文で言ってるのです。
２分の１をかけると「あやまりの元」となります。

お礼

ありがとうございます。
そうとは思ったのですが、実際の問題集の数字は、
例のように４円とか違っているので、その辺をご教示いただければ幸いです。