税効果会計の繰延法と資産負債法の違い

質問

税効果会計の「繰延法」と「資産負債法」についてご質問します。
それぞれ、以下のURLに説明がありますが、文章による説明では両者の違いが良く分かりません。
どちらも同じことを言っているのではないか、と思えてしまいます。
両者の計算結果には、違いは出てくるのでしょうか？
具体的な数字を使った例で、両者の違いをご説明して頂けると助かります。
どうぞよろしくお願い致します。

資産負債法
http://www.a2msn.jp/portal/term/term_109.html

繰延法
http://www.a2msn.jp/portal/term/term_104.html

回答No.5

ctaka88 · ベストアンサー

仕訳の金額としてはその通りです。
理解していただきたいのは
資産負債法の場合は将来の税金に対する効果であり、
それに対し
繰延法の場合は当期の損益に対する影響を税効果として認識するということです。
したがって資産負債法の場合は、赤字が続くと納める税金がなくなるので繰延税金資産を計上することを認めません。
これに対し繰延法の場合は赤字かどうかは関係なしに期間差異が解消する事業年度で繰延税金資産を取り崩します。

お礼

ctaka88様
ご回答頂きまして、ありがとうございました。

回答No.4

ctaka88

すみません。修正です。

資産負債法の場合Ｘ１年度末において、税法改正などにより翌期末の法定実効税率が４６％になることがわかっている場合は、
年度　　　繰延税金　　法人税等調整額
　X1　　1,000×46%=460 　　 460-0=460　　になります。

補足

ctaka88様
ご回答ありがとうございました。
「X1年度末にX2年度末の税率が分かっている場合」に関して、以下、確認させて頂きたいと存じます。
(1)仕訳は以下の通りでよろしいでしょうか。
１．資産負債法
X1年度　　繰延税金資産　460　/　法人税等調整額　460
X2年度　　繰延税金資産　690　/　法人税等調整額　690
２．繰延法
X1年度　　繰延税金資産　500　/　法人税等調整額　500
X2年度　　繰延税金資産　690　/　法人税等調整額　690

(2)X1年度の当期純利益は、資産負債法の方が40小さい、ということでよいでしょうか？　(X2年度は両方法とも同じ。)

お手数ですあ、以上、よろしくお願いします。

回答No.3

ctaka88

minosenninさんの回答の設例を利用させていただきます。

資産負債法の場合Ｘ１年度末において、税法改正などにより翌期末の法定実効税率が４６％になることがわかっている場合は、
年度　　　繰延税金　　法人税等調整額
　X1　　1,000×46%=500 　　 500-0=460　　になります。

資産負債法の場合は将来の税金に対する効果を計算します。
そのため翌期の税率変更がわかっている場合には翌期の税率を使用します。
繰延法の場合は当期の損益に対する影響を税効果として認識しますので必ず当期の税率を使います。

回答No.2

minosennin

＃１です。

仕訳およびP/Lの表記はお書きのとおりで間違いないと思います。

両者の当期純利益の差40が後年、解消されるのかどうかですが、X2年度までの方法の延長だと永久に解消しないと思います。解消時点での処理についての設例が手元の参考書に記載がなく、単に「税率の変更によって生じた差異は、期間差異が解消する事業年度に計上される」と説明されているのみです。利益の差異が残れば、当然資産・負債にも差異が残るはずですから、何らかの形で解消するものと思いますが、繰延法が制度会計ではないからでしょうか説明が不十分のようです。

すっきりした回答ではなく申し訳ないのですが以上でご勘弁ください。

お礼

お手数おかけしました。
ご回答ありがとうございました。

回答No.1

minosennin

両者の計算結果の違いが分かるサワリの部分です。

設例
年度　期首累計額　当期発生額　期末累計額　税率
　 X1　 　　　　－　　　 　1,000　　　　1,000　　　　50%
　 X2 　　　 1,000 　　　 1,500 　　　　2,500 　　　　46%

１．資産負債法
年度　　　繰延税金　　法人税等調整額
　X1　　1,000×50%=500 　　 500-0=500
　X2 　2,500×46%=1,150 　　 1,150-500=650

２．繰延法
年度　　　法人税等調整額　　繰延税金　　
　X1　　1,000×50%=500 　 　　 500
　X2 　 1,500×46%=690 　 500+690=1,190

上記の算式をジッと睨んでいただければ違いが分かると思います。

補足

minosennin様
早速のご回答ありがとうございました。
貴殿の設例に関して、以下の質問がございます。

(1)仕訳について
以下の仕訳でよろしいでしょうか？
１．資産負債法
X1年度　　繰延税金資産　500　/　法人税等調整額　500
X2年度　　繰延税金資産　650　/　法人税等調整額　650
２．繰延法
X1年度　　繰延税金資産　500　/　法人税等調整額　500
X2年度　　繰延税金資産　690　/　法人税等調整額　690
※つまりX2年度の仕訳が違ってくる。

(2)P/Lの表記
X2年度のP/Lの表記ですが、例えば課税所得6,500、税前当期利益5,000の場合、以下でよろしいでしょうか？
１．資産負債法
税前利益　5,000
法人税等　2,990　(6,500×46%)
法人税等調整額　△650
当期純利益　2,660
２．繰延法
税前利益　5,000
法人税等　2,990　(6,500×46%)
法人税等調整額　△690
当期純利益　2,700
※両者の当期純利益の差40は、後年、解消されるのでしょうか？

お手数ですが、よろしくお願いします。