去年、一括償却資産を過剰申告してしまいました

質問

こんにちは。

一括償却資産ではないものが含まれたまま（15万円）、2006年度の一括償却資産の明細書を作成しており、2007年度にそれに気づいてしまいました。

この場合、下記のような考え方で処理して問題はないでしょうか？

*例えとして正しい一括償却資産金額を50万円とします。　
　　　　　　2006年　　2007年　　2008年　
50万（正）　50万　　　　50万　　50万
15万（誤）　15万　　　△15万　　　-
合計　　　　65万　　　　35万　　50万　　

明細の取得金額を記入するときに2006年度で65万はで記載し、
2007年度では2006度分を35万と記載し、2008年度本来正しい金額50万と記載する。

それとも、2006年度の金額は2007.2008年も同じ金額で必ず記載しなければいけないのでしょうか？

もし、そうならば、この過剰金額分についての修正方法を教えて下さい。

長々と解りにくい説明かもしれませんが、教えて頂けます様
宜しくお願いいたします。

回答No.1

gutoku2 · ベストアンサー

>2006年度の一括償却資産の明細書を作成しており

一括償却資産の場合、会計上は下記の２通りの処理方法があります。
　１取得価額を固定資産として計上し、取得価額を３年間で均等に償却する方法
　　　→償却資産税を納付する必要があります。
　　　　http://www.tax.metro.tokyo.jp/shitsumon/tozei/index_u.htm#u6
　２取得価額を全額その事業年度の費用に計上し、税務申告書上で次事業年度以
　　降の２年分を申告加算する方法。
　　　→償却資産税を納付する必要がありません。

質問者さんの会社では、どちらの処理をされていたのでしょうか。
　税務申告に関して
　　１の方法であれば、減価償却費の繰入限度額超過（別表十六（一））
　　　となります。修正申告（更正の請求）をしてください。
　　２の方法であれば、一括償却資産の損金算入に関する明細書（別表十六（七））
　　　に誤りが発生します。修正申告（更正の請求）をしてください。
　御社の会計（帳簿）について
　　１の方法であれば、固定資産台帳（固定資産）に誤りがありますので、修
　　　正する必要があります。正しい仕訳に修正して下さい。
　　２の方法であれば、税法上の修正申告（更正の請求）だけで問題ありません。
　　　（会計上の修正の必要はありません）
　　　　※固定資産と一括償却資産を間違えていた場合は、固定資産部分の修正
　　　　　する必用があります。

申告が間違っており、申告した税額より正しく計算した税額の方が多かった
場合（納付額が少ない）は修正申告を行います。これは気がついた時にすぐに
申告してください。（修正時期の定めはありません）
（納付が多かった場合は、更正の請求となります。これは申告期限から1年間
　のみ請求権があります。1年を経過すると還付の請求ができなくなります）

質問の内容からすると、納付税額が少なかったと思われますので、修正申告を
行う事になります。
本税を計算し、確定申告との差額（不足分）が本税となります。
本税の他に、過少申告加算税（ペナルティ）や延滞税（利息相当）が必用にな
る場合があります。

お礼

詳細なご回答、大変助かりました。ありがとうございます。

当社では2の処理を行っていますので、ご回答の通り、修正申告の手続きを行いたいと思います。

本当にありがとうございました。