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一括償却資産の登録し忘れ
- ２００２年に工具器具備品を５個購入しました。一台分の１１１２３７円がぬけていました。
- 工具器具備品の資産残高が１台分償却されずに、残ってしまっていました。
- ２００２年から修正し直すとものすごい大変そうなので、途方にくれてしまっています。
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>個人の青色申告者なのですが、法人と同じに考えてもよろしいのでしょうか？償却限度内において任意とは、２００２年に手に入れたものでも、２００４年から通常の減価償却を始めてもよいということですか？ >耐用年数が６年の場合、２００４年から６年間償却してもよいということでしょうか？ あっ、個人なのですね、そうなると少し取り扱いが違ってきます。 法人では減価償却は任意ですが、個人の場合は強制償却ですので、２００２年、２００３年の分の減価償却費は、本来計上すべきものを計上していなかった事になり、それを今から償却する事はできませんので、遡ってその年について「更正の請求」という手続きをとることになりますが、法定申告期限から１年以内と定められていますので、２００２年分については更正の請求できませんね。 いずれにしても、更正の請求をするしないに関わらず、２００２年、２００３年は通常の償却をしたものとして処理しますので、その分の償却費は「事業主貸／工具器具備品」で仕訳して、償却後の残高にしないといけないと思います。 >通常の減価償却資産として、耐用年数で償却していく場合は、償却資産税の対象になるということですが、 >２００４年から償却した場合、本当は手に入れたのが２００２年なので２００２年からの償却資産税が加算されるということになるのでしょうか？ そういう事になります。
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- kamehen
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登録というのは、要するに資産台帳か何かで、それについて減価償却費の計算がされ、１台分についてのみ漏れていて、最初から何も償却されていなかった、という事ですよね。 一括償却資産については、特例的な取り扱いですので、会社が選択しなければ、通常の減価償却によっていると考えられます。 しかも、資産の種類ごとではなく、個々の資産ごとに、一括償却資産を適用するか、通常の減価償却をするかを選択できますので、その償却していなかった１台について、結果的には一括償却資産を選択していなかったことになり、通常の減価償却として、そもそもの耐用年数に基づいて償却していく事となりますので、法人であれば、減価償却費の計上は、償却限度額内における任意ですので、単に今まで償却していなかった、というだけの事で、これから後、通常の減価償却として処理していけば、なんら問題はありません。 ただ、償却資産税においては、一括償却資産を適用した場合は課税対象外となりますが、通常の減価償却による場合は課税対象となりますので、その１台分について、今からでも課税資産として申告すべきとは思います。
補足
有り難うございました。 個人の青色申告者なのですが、法人と同じに考えてもよろしいのでしょうか？償却限度内において任意とは、２００２年に手に入れたものでも、２００４年から通常の減価償却を始めてもよいということですか？ 耐用年数が６年の場合、２００４年から６年間償却してもよいということでしょうか？ 通常の減価償却資産として、耐用年数で償却していく場合は、償却資産税の対象になるということですが、 ２００４年から償却した場合、本当は手に入れたのが２００２年なので２００２年からの償却資産税が加算されるということになるのでしょうか？ よろしくお願いします。
お礼
本当に有り難うございました。 教えて頂いたとうり、２００２年、２００３年は、事業主貸／工具器具備品で処理し、２００４年から償却しようと思います。２００３年の分も更正の請求は１年以内ということなので、もう間に合いそうにないので。（更正の請求をすると、税務調査に来られると、うわさできいたのですが・・） 慎重に見直しをしていたはずなのに、こんなミスをしていて、それも２００２年からきづかなかったなんて、情け無いです。専門家の方にご親切に教えて頂いて本当に感謝しております。本当に有り難うございました。