相続時精算課税の特例について。

質問

いつもお世話になっております。ちょっとわかりづらいかも知れませんが、細かく書きますので、是非お知恵をお貸しください。

昨年、主人名義で土地を購入し、現在建築中です。（基礎工事中）利息分のローンの支払いは今年１月から始まっています。
昨年末、私の母（61歳)から住宅購入資金として５００万もらいました。土地は１００％主人名義（ローンも）、建物は５００万円分は私の名義にする予定です。

今年、『相続時精算課税の特例』の申告をしたところ、先日、税務署から電話があり、「3月15日までに棟上が済んでいないと、相続時精算課税は適用できない。」と言われました。予定では、3月19日に上棟することになっているのですが・・・。

ギリギリ3月15日に上棟した場合、後日、上棟した時の写真を送ればいいと、税務署の人は言っていたのですが、例えばの話、それが「3月15日に上棟した写真」だと、どうやって見分けるのでしょうか。その写真には「日付を入れる」とか「間違いなく我が家の上棟風景」だとか、これが写ってないとダメっていう条件みたいなものがあるのでしょうか？

国税庁のＨＰには『贈与を受けた年の翌年3月15日後遅滞なくその家屋を居住の用に供することが確実であることが見込まれる場合には、特例の適用を受けることができます』と書かれています。
現在、基礎を打っていて、3月19日には上棟予定までしているのに、後日確実にその家に住むってことを見込んでもらえないってことなのでしょうか？

もし上棟が間に合わなかった場合、どうしたら贈与税を払わなくて済むでしょうか？
たった４日の違いで、多額の税金を払うのはイヤです！(T_T)

何でもいいので、アドバイスいただけたらと思います。よろしくお願いいたしますm(_ _)m

回答No.2

walkingdic

事前にきちんと確認していればこんなことにはならなかったんですけど。。。。
正直言いますと、どこまで税務署が厳密に運用するのかはわかりません。
というのも法律ではあくまで、
「新築若しくは取得をしたこれらの住宅用家屋を同日後遅滞なく当該特定受贈者の居住の用に供することが確実であると見込まれるとき」（注：同日とは３／１５を指す）

としかかかれておらず、その「確実であると見込まれるとき」の判断の基準の一つとして上棟していることというのを「解釈通達」にて運用しているに過ぎないからです。

もし結果として１２／３１までに住宅に居住していなければ修正申告にて納税しなければなりませんから、最後の砦は変わらないので、この解釈の通達部分をどれだけ厳密に運用するのかというのはちょっとわかりません。

税務署があまり重要視していないのであれば、単に上棟した写真を送って終わりかもしれません。でも日付の厳密性を要求するのであれば、後日それがいつ上棟したのかは調べる方法はいくらでもあります。（施工業者、近隣住民への調査など）

ということで、とても責任ある回答は出来かねますので、そういう場合には税理士に相談してはどうですか。

お礼

ご返答ありがとうございました。
おかげさまで、無事に解決しました。

回答No.1

jckl

曖昧な記述については担当官個々によって裁量が委ねられています。
同じ条件でも、緩やかな場合と厳しい場合が有り、その判断は個人です。

私の場合は完了検査ですが、昨年７月完成、８月入居していますが、未だに完了検査は済んでいません。(なし崩しになるらしいです。登記も済んでいます)
私と違うのは、課税と言う金銭が絡む事です。(納税を優先に判断するかも)

棟上を基準とするならば、３／１５時点で、明らかに棟上をするという形を認めさせれば特例該当でしょう。(棟上資材の搬入など)
もう一つは、今年相続を受けたという事実を作る事です。(年末の分は借入にするなど)
今年の相続なら来年３／１５までが期限になります。
面倒ですが、煩わしくないのは後者です。

蛇足ながら、建物の名義だけを奥様にすると不利です。
減伽償却しますので、毎年目減りします。
又、夫婦は共同で資産を形成すると考えられますので、奥様が無職でも、四分の一程度は共有に出来ます。(収入が有れば、比率変更も可)贈与資金を含めれば、三分の一くらいは出来そうですね)
土地建物両方を共有登記するべきです。(或いは土地のみで二分の一など)
将来にも関わりますよ。

お礼

ご返答ありがとうございます。
教えていただいた事を参考に、色々と姑息な手段等を考えたり、悩んだりしたのですが、頭が爆発しそうなので、今日さっそく税務署へ行ってきました。担当者がとてもいい方で、予定通りに棟上するのならＯＫという返事をいただきました！！(^o^)/

名義の件ですが、もっと早く聞いておけばよかったです(笑)
すでに銀行で抵当権設定がされており、変更できないようです。
もし、何かの事情で、またお家を建てることがあったら、次こそは土地を共有名義にします！
ご親切に教えていただきまして、本当にありがとうございました！！