株式譲渡損を繰り越しというのは、所得がなかったことになるの？

質問

教えてください。
現在、パート勤めで６０万円程度の収入があり、夫の配偶者控除を受けています。
株式取引で、特定口座（源泉徴収あり）を選択しており、売却益が５０万円程度あります。
ですが、昨年は一般口座で売却損が６０万円ほどあります。
確定申告をした場合、譲渡益に対しては税金を払わなくてよくなりますが、配偶者控除の方はどうなるのでしょうか？
損失を繰り越した場合、それは所得がなかったというふうに見なされるのか、それとも支払うべき税金を減額されることになるだけなのか、どちらなのでしょうか？
知っておられる方、よろしくお願いします。

回答No.1

ksi5001 · ベストアンサー

こんばんは。

前年以前から繰越した損失に対する考え方は
＞支払うべき税金を減額されることになるだけ
ということになります。

(1)配偶者控除の適用があるのは、その配偶者の合計所得金額が
　 38万円以下であることです。
　 この「合計所得金額」とは、簡単に言うとその人の各所得区分
　 （給与所得とか譲渡所得とか）の金額を合計したものですが、
　 その際は前年以前から繰越された損失の金額があっても、
　 その損失を控除しないで計算することになっています。

(2)ところで、上場株式等の売買に特定口座かつ源泉徴収口座を
　 利用している時は、その株式の売却益ついては確定申告不要
　 とされており、確定申告しない場合には配偶者の所得金額には
　 含めないことになっています。
　 ※このことからすると、質問者様の合計所得金額は０円となり、
　 　ご主人は配偶者控除の適用を受けられます。

(3)一方、「上場株式等の譲渡損失の３年間の繰越控除」は、
　 当初の損失申告の翌年以後３年間引続き確定申告している場合
　 にのみ適用があることになっています。
　 つまり、平成16年分に株式譲渡損失があり、それを確定申告に
　 よって平成17年分に繰越していれば、平成17年分以降の
　 株式の譲渡所得から控除するためには、平成17年分についても
　 確定申告しなければなりません。確定申告する以上、
　 (2)の売却益についても申告する必要があります。
　 ※このことからすると、質問者様の合計所得金額は50万円
　　 となり、ご主人は配偶者控除の適用は受けられない
　　 ことになりますが、配偶者特別控除の適用はあります
　　（合計所得金額が50万円の場合は26万円）。

(2)がお得か(3)がお得かを考える必要がありますが、
(2)の場合ですと、配偶者控除は38万円ですから最低税率（10％）
換算で38,000円ご主人の税金が減ることになります。
(3)の場合ですと、配偶者特別控除（26万円）の適用を受けて
同じく26,000円ご主人の税金が経ることになります。
また、50万円の株式譲渡所得に対して単純に７％の税率で
35,000円の所得税が源泉徴収されているとすると、確定申告で
損失繰越控除の適用を受ければ全額が質問者様に還付される
ことになるうえ、控除しきれなかった10万円については
平成18年分以降に繰り越すことが出来ます。
税金面から世帯の所得あるいは質問者様の所得を考えると
(3)の考え方を採って質問者様は確定申告なさり、ご主人は
配偶者特別控除の適用を受ける方がお得と思われます。

お礼

ご教授、ありがとうございます。
とてもよくわかりました。申告の際に、参考にさせていただきます。ありがとうございました。