事務所を賃借した場合の経理処理

質問

事務所を賃借した場合の経理処理
３月決算の中小企業です。
今年10月1日に事務所を賃借しました。
契約期間は３年で、礼金189万円（消費税込）と敷金150万円を払いました。
契約条文によると、礼金189万円は一切返還されません。また、契約更新時に再度189万円を支払うことにはなっていません。
敷金150万円は、契約満了時に返還されますが、現状復帰のために修繕費等の経費がかかる場合には、その分差し引かれるそうです。差し引かれるかも知れない金額は、現時点では不明です。

ところで、当期の経理処理は、以下のとおりでよいのでしょうか。

〔考え方〕
・敷金は、全額資産に計上する。以後、契約満了まで仕訳なし。
・礼金は、税務上の繰延資産、つまり、（長期）前払費用に計上し、償却する。
・礼金の償却は５年間で月割で行い、課税仕入として毎期その分を仕入控除する。
〔仕訳〕
（契約時）
・敷金(B/S)1,500,000/現金1,500,000
・長期前払費用(B/S)1,890,000/現金1,890,000
（当期末）
・雑費180,000(P/L)+仮払消費税9,000/長期前払費用189,000
・前払費用(B/S)378,000/長期前払費用(B/S)378,000
ちなみに、
（翌期末）
・雑費360,000(P/L)+仮払消費税18,000/前払費用(B/S)378,000
・前払費用(B/S)378,000/長期前払費用(B/S)378,000

回答No.2

guppy100526 · ベストアンサー

おっしゃる通り、消費税は支払い時の課税仕入れになります。

【支払時の仕訳】
（借）資産償却　1,800,000　／（貸）現預金　1,890,000
（借）仮払消費税　90,000

【初年度の償却限度額】
180万円×6/36＝30万円となりますので、
（借）繰延資産償却　300,000　／（貸）繰延資産　300,000

ごめんなさいね。

お礼

ありがとうございました。

なお、科目は、雑費でなく、「敷金・保証金等償却」に含めて計上することとしました。
（以前から別の事務所の保証金・敷金の関係で上記科目を使っていましたので）

回答No.1

guppy100526

礼金を繰延資産として５年で償却していますが、契約による賃借期間が5年未満の場合で、契約を更新するときには再び権利金などの支払をすることが明らかであるときは、その賃借期間となりますので、契約期間の3年で償却できそうです。

【初年度の償却限度額】
189万円×6/36＝31.5万円となりますので、
（借）繰延資産償却　300,000　／（貸）繰延資産　315,000
（借）仮払消費税　15,000
ここは、長期前払費用という科目を使用しないで、繰延資産としてみました、

なお、ご質問者のように長期前払費用から前払費用（短期）に振替えるのが本筋かもしれませんが、償却するに「雑費」ではいかにも味気ないので、「地代家賃」的な科目に入れましょう。

【タックスアンサー】
No.5460　建物を賃借するための権利金等
http://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5460.htm

お礼

早速のご回答ありがとうございます。

仕入控除は初年度に全額（9万円）できるのではないかという気がしてきました。
よって、繰り延べるのは本体の180万円で、これをを36ケ月で償却かと。