相続税延納中の共有地における新たな相続の発生

質問

長文ですみません

私の実家はベッドタウンにある典型的な旧家です。

４０年ほど前、祖父が亡くなった時、土地を祖母Ａと私の父Ｂ、叔母Ｃ・Ｄ、叔父Ｅ・Ｆの６名で相続し、共同所有していました。

そして、１０年ほど前に祖母Ａがなくなり、残りの５名で相続し、相続税は延納しおります。

近々、相続税を前倒しで完納し、遺産分割する予定になっておりましたが、叔父Ｅが病に倒れ危険な状態となってしまいました。

叔父Ｅには配偶者と子が二人おります。万が一のことがあった場合、7人（共有者４名＋配偶者１名＋子供２名）で相続することになるのでしょうか？

また、延納している相続税と新たな相続税との関係（課税方法等）はどうなるのでしょうか？

大人数で相続した方が税額は軽いとは思いますが、権利関係が複雑になってしまいます。しかし、莫大な相続税を支払う余裕もありません。

共有者も本家を守る形での遺産分割を考えていたので、我家が消滅することは望んでおりません。

このまま次々と相続していくとどうなるのか心配です。

回答No.2

matthewee · ベストアンサー

１．相続財産から差し引ける債務には、借入金や未払金のほか、被相続人が納めなければならなかった国税や地方税などで、まだ納めていないものも含まれます。

「延納している相続税のうち未払い分」に関して叔父さんが負担する部分は当然、課税遺産総額から差し引かれて純資産の金額が計算されます。

例えば、叔父さんの共有持分に関する土地の評価額が１億円として、叔父さんが負担する未払い分が１０００万円（利子税も含む）と仮定した場合、相続人は、土地の所有権と未払い分の納税義務を引き継ぎます。この場合の純資産額は、１億円－１０００万円＝９０００万円です（土地以外の他の遺産があれば、土地評価額に合算します）。
ただし、ここで注意しなければならないのは、土地の評価額が先の相続時に比べ下がっている可能性があるということです。地価下落のため土地評価額が９０００万円なら、９０００万円－１０００万円＝８０００万円が純資産となり、この金額をもとに相続税の可否や配偶者控除などを検討することになります。

２．ところで、同一財産について１０年以内に２回以上相続があった場合には、相続税の負担を軽減するために相続税額から一定金額が差し引かれる「相次相続控除」の適用があります（相続税法２０条、相続税法基本通達２０－３）。

これは 相続人についてのみ適用される特権ですが、祖母の遺産である土地の相続がなされ、１０年以内に再びこの土地が相続対象となるなら、この控除が適用される可能性もあります。

万が一、不幸にも叔父さんが亡くなられた場合、早い時期に相続の方法や、適用できるさまざまな税額控除の方法について、叔父さんの住所地を管轄する税務署にご相談されたほうがいいと思います。１０ヶ月を過ぎて申告をした場合、これらの特例が適用されないからです（税務署長が認めれば期間延長も可能な場合もありますが…）。

※国税庁ＨＰから、相続税の申告について説明したページを見つけましたので、下記参考URLに貼っておきます。「相続税の申告」を開いて下さい。上記の内容についてもっと詳しい説明がしてあります。

参考URL：

http://www.nta.go.jp/category/kakutei/2695/01.htm

お礼

続けてのご回答、ありがとうございました。よくわかりました。
ご回答を参考にしながら、税務署や親戚と話し合い善後策を考えたいと思います。

回答No.1

matthewee

１．不幸にも叔父Ｅが亡くなられた場合の相続人は、叔父Ｅの配偶者と２人の子どもの計３人だけです（ただし、他に叔父Ｅの実子や養子がいないとする）。共有者４名は、叔父Ｅの相続人ではありません（民法８８７条～８９０条）。

２．相続税法では、純資産の額が５０００万円＋１０００万円×相続人の数まで非課税ですから、叔父Ｅの場合、純資産が８０００万円まで非課税枠となります。
　この非課税枠を超えた場合、被相続人が亡くなられてから１０ヶ月以内に叔父Ｅの住所地を管轄する税務署に申告をすれば、配偶者に対して１億６０００万円までの配偶者控除、または法定相続分である純資産の１／２まで相続しても配偶者の相続分は非課税となります。
　これらの規定については、国税庁のＨＰを下記URLに貼っておきますので、ご覧下さい。

３．延納している相続税について、叔父Ｅが負担する分は、共同相続人である叔父Ｅの配偶者と２人の子どもが納税義務を引き継ぎます。
相続は、被相続人の権利および義務を包括的に引き継ぎますから、納税の義務も相続人が共同して引き継ぐことになります。

４．保有されている土地の評価額がわからないので以上、一般的なアドバイスしかできませんが、納税手続きにまちがいがあってはいけないので、叔父Ｅの住所地を管轄する税務署で詳細をお聞きになったほうがいいと思います。

参考URL：

http://www.nta.go.jp/category/mizikana/sitte/h15/pdf/19.pdf

お礼

丁寧なご回答をいただき、ありがとうございました。良くわかりました。
あと１点わからないのですが、延納している相続税の未払い分は、負債として「課税遺産総額」から控除されるのでしょうか？