みなし配当について

質問

お世話になります。
以下の事例の課税関係についてお願いします。

a未公開株式について、a社のオーナーが自身が保有する
a株(会社設立時に出資した分)をa社に譲渡した場合。
オーナーの出資割合は70%。

(1)a株取得費・・・500万
(2)a社資本金・・・1,000万
(3)a株譲渡時の時価・・・1,300万
(4)a株譲渡価額・・・1,500万

所得税法により、未公開株を個人が法人に譲渡した場合は、
資本金の範囲内においては譲渡所得、資本金を越えた部分に
ついてはみなし配当になると思います。
ただ、法文をこの事例にどのようにあてはめたらいいのか
分かりません。

まず、資本金を越えた部分というのは、1,000万に対してなのか、
オーナーの出資割合70%に対してなのか。どちらを基準と
するかにより、扱いがだいぶ変わってくると思います。

そして、課税関係として、私見では
(1)譲渡所得
(3)－(2)みなし配当
(4)－(3)一時所得
と考えているのですが・・・根拠はありません。

分かりやすいご回答をお願いします。

回答No.1

noname#135013 · ベストアンサー

自己株取得ですよね。下記だと思うのですが。

1500万円-（1000万円×70％）＝800万円　みなし配当

1500万円-800万円-500万円＝200万円　譲渡所得

所法第２５条（配当等とみなす金額）

　法人の株主等が当該法人の次に掲げる事由により金銭その他の資産の交付を受けた場合において、その金銭の額及び金銭以外の資産の価額の合計額が当該法人の同条第１６号に規定する資本金等の額又は同条第１７号の２に規定する連結個別資本金等の額のうちその交付の基因となつた当該法人の株式又は出資に対応する部分の金額を超えるときは、この法律の規定の適用については、その超える部分の金額に係る金銭その他の資産は、前条第１項に規定する剰余金の配当、利益の配当又は剰余金の分配とみなす。

　◆４　当該法人の自己の株式又は出資の取得（証券取引法第２条第１６項（定義）に規定する証券取引所の開設する市場における購入による取得その他の政令で定める取得及び第５７条の４第３項第１号から第３号まで（株式交換等に係る譲渡所得等の特例）に掲げる株式又は出資の同項に規定する場合に該当する場合における取得を除く。）

措置法第３７条の１０（株式等に係る譲渡所得等の課税の特例）

３　居住者又は国内に恒久的施設を有する非居住者が交付を受ける次の各号に掲げる金額（所得税法第２５条第１項の規定に該当する部分の金額を除く。）その他政令で定める事由により交付を受ける政令で定める金額は、株式等に係る譲渡所得等に係る収入金額とみなして、第１項の規定を適用する。

　◆４　法人の株主等がその法人の自己の株式又は出資の取得（証券取引所の開設する市場における購入による取得その他の政令で定める取得及び所得税法第５７条の４第３項第１号から第３号までに掲げる株式又は出資の同項に規定する場合に該当する場合における取得を除く。）により交付を受ける金銭の額及び金銭以外の資産の価額の合計額

お礼

時価が入った場合に、時価も
考慮しないといけないのかと
思っていましたが、ご回答によると
その必要はないようですね。

いつもありがとうございます。