相続時精算課税を選択した場合の相続税

質問

二次相続の相続税について詳しい方、教えてください。
相続時精算課税制度では相続人一人当たり２５００万まで非課税となっています。一方、平成２７年１月１日から、相続税の非課税額は、３０００万＋６００万×相続人数となると聞いております。仮に相続する人数が３名とすると、相続時精算課税制度では２５００万×３＝７５００万までは非課税となりますが、何もしなければ、３０００万＋６００万×３＝４８００万までしか非課税にならないことになり矛盾してしまいます。相続時精算課税制度は言葉どおり、相続発生時に精算し直す・・・・・すなわち、何もしないことと同じ結果になるのでしょうか？

回答No.3

hata79 · ベストアンサー

「仮に相続する人数が３名とすると、相続時精算課税制度では２５００万×３＝７５００万までは非課税となります」と述べられてますが、ここが誤りです。

相続時精算課税制度は贈与税の制度です。

生前に贈与を受けた場合に、相続時精算課税を選択した場合には、２、５００万円までは贈与税を課税しないという制度です。

そして、相続時に、相続時精算課税制度を利用して贈与を受けた財産を相続財産に加えて相続税の納税額を計算します。
その際に、相続税の基礎控除額に変更があればこれに従います。
ということは、贈与を受けた時点で相続時精算課税を選択したので、贈与税が発生してない場合でも相続税が発生しうる状態です。

矛盾と言われてますが、贈与時に「相続時精算課税を選択した場合には２、５００万円までは贈与税は課税しない」とする贈与税制度と、相続税の基礎控除額を比べること自体が誤りです。

精算という用語が示してますが、「贈与時には贈与税を課税しないが、相続時には精算してね」という意味です。
つまり「相続税を課税しないという意味ではない」ということです。

なお、二次相続であってもなくても、相続時精算課税の適用をうけた贈与行為に対しての相続税の規定適用は同じです。

お礼

ありがとうございます。良く理解できました。相続時精算課税制度は2500万までは贈与税を課税しない暫定措置で、相続が発生したら、その時点で相続税の計算のテーブルに乗せて精算する。すっきりしました。

回答No.2

ma-fuji

＞相続時精算課税制度では相続人一人当たり２５００万まで非課税となっています。
「相続人」ではなく「贈与者」１人につき、２５００万円まで贈与税はかかりません。

＞平成２７年１月１日から、相続税の非課税額は、３０００万＋６００万×相続人数となると聞いております
「非課税額」ではなく「控除額」ですね。
非課税額（財産）とは、生命保険金や死亡退職金のことで、相続人１人につき５００万円まで非課税です。

参考
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/koho/kurashi/pdf/18.pdf

＞相続する人数が３名とすると、相続時精算課税制度では２５００万×３＝７５００万までは非課税となりますが、
いいえ。
「受贈者」が３人なら、１人２５００万円までは非課税で、合計７５００万までなら贈与税かからないということですが、相続が発生した時点でその７５００万円は相続財産に加算されます。
つまり、相続税はかかります。
なので、財産税がかかるほど財産がある場合、相続税の節税にはならないということです。
ただ、将来値上がりが見込まれる財産なら、”贈与を受けた価額で相続財産に加算”なので、節税効果はあるでしょうね。

参考
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/koho/kurashi/pdf/17.pdf

お礼

ありがとうございます。

回答No.1

mukaiyama

＞相続時精算課税制度では２５００万×３＝７５００万までは非課税となりますが、何もしなければ…

根本から解釈が違います。
相続時精算課税制度とは、相続税が非課税になるのではありません。
贈与があった時点での贈与税を、相続が発生するまで先送りするだけのことです。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4103.htm

2,500万円を 3人に贈与すれば、本来なら
[(2,500 - 110) × 50% - 225 ] × 3人 = 2,910万円
http://www.nta.go.jp/taxanswer/zoyo/4408.htm
を翌年 3/15 までに納税
http://www.nta.go.jp/taxanswer/zoyo/4429.htm
しなければいけませんが、これを猶予して、改めて相続税として課税の可否を判断するということです。

＞一方、平成２７年１月１日から、相続税の非課税額…

相続が発生した時点での税法が適用されます。

＞すなわち、何もしないことと同じ結果になるのでしょうか…

なにもしないって、3人とも今は 2,500万をもらわないってこと？
もらったのに何も申告をしなかったら脱税ですよ。

暦年課税で 3人合計 2,910万円を払うか、相続が発生するまで先送りするか、どちらにしても申告は必要です。

税金について詳しくは、国税庁の『タックスアンサー』をどうぞ。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/index2.htm

お礼

ありがとうございます。「何もしなければ・・・」は、相続時精算課税制度にしないで、相続まで何もしない・・との意味で書いております。決して脱税など、脱税するなら、こんな面倒なことはしません。
ましてや、暦年課税で 3人合計 2,910万円を払うなど、もう一度、質問の文言を読んでいただければ幸いです。