相続に於ける一時払終身保険の課税関係について

質問

契約者＝母(65才)、被保険者＝子(32才）、受取人＝孫（or母）
以上の契約形態にて、一時払終身保険に加入しようかと思います。

この場合、以下の点がわかればお教え頂きたいのです。
(1)例えば加入５年目にて契約者死亡となった場合、
　当該契約の解約返戻金相当額が、相続課税対象と考えて
　よいでしょうか？
(2)仮に、契約者死亡による相続発生時に、契約者の名義を
　母→子に変更し、かつ同時に払済保険に変更したとしたら、
　相続課税対象額は(1)と変わらないと理解してよいでしょうか？
(3)(1)のケースで、名義変更を母→子に変更すると同時に、年金
　受取にすれば、相続税24条の評価減の恩恵を受けられるので
　しょうか？
(4)最後に、(3)の評価減の恩恵を受けたとして、毎年受け取る年金
　には何の税金がどの程度かかることになるのでしょうか？

長くなりましたが、ご教示願えれば幸いです。

回答No.1

rokutaro36

（Ｑ）解約返戻金相当額が、相続課税対象と考えてよいでしょうか？
（Ａ）はい。

（Ｑ）契約者死亡による相続発生時に、契約者の名義を
母→子に変更し、かつ同時に払済保険に変更したとしたら、
相続課税対象額は(1)と変わらないと理解してよいでしょうか？
（Ａ）ちょっと違います。
契約者死亡の場合には、相続をしないと、契約者の名義を変更できません。
従って、払済にする……ということは、相続した子供がすることなので、
相続とは無関係です。つまり、相続は、すでに終わったこととなります。
結果としては、（１）と同じです。

（Ｑ）（1)のケースで、名義変更を母→子に変更すると同時に、年金
受取にすれば、相続税24条の評価減の恩恵を受けられるのでしょうか？
（Ａ）いいえ。
契約者を変更する＝契約そのものを引き継ぐのであって、
受け取りの権利を引き継ぐのではないので、
年金の受取とは、無関係です。

（Ｑ）最後に、(3)の評価減の恩恵を受けたとして、毎年受け取る年金
には何の税金がどの程度かかることになるのでしょうか？
（Ａ）上記のように、契約そのものを引き継ぐのであって、
受け取りの権利を引き継ぐのではないので、
年金の受取とは、無関係です。

相続税法２４条とは……
例えば、契約者＝被保険者＝受取人＝御母堂様という保険で、
御母堂様が年金を受け取っている途中でお亡くなりになった場合、
お子様が相続して、残額を一括ではなく、年金として受け取る場合、
実際にお金を受け取るわけではないので、
年金の「権利」を引き継ぐことになり、それは、年金の残額そのものではなく、
一定の割合で「圧縮」される（減額される）ということです。
実際に受け受け取る毎年の年金は、雑所得として課税されます。

ご参考になれば、幸いです。

お礼

わかりやすい回答、本当にありがとうございましたm(__)m。
勧められてみたものの、税額がはたして減るのかどうか
不安になったのですが大変参考になりました。
よく考えてみようと思います。重ねて御礼申し上げます。