期末賞与

質問

こんにちは、お教えください。

会社で今年度は業績がよかったために、社員に一時金を渡すことなりました。
その際に徴収される源泉はともかく、社会保険料まで徴収することが、
ネックとなっており、徴収されない方法（考え方）はないでしょうか？

支給される金額は３万～15万です。

手当（給与）として取扱した場合は、算定基礎を計算するときは省いたりすることは、
違法でしょうか？継続的に発生するものではないので・・・。

また、現金等支給か振込によって賞与とみなされるのでしょうか。

科目は、賞与として処理しようとしております。

回答No.1

noname#133552 · ベストアンサー

健康保険法と厚生年金保険法を見てみると、臨時の「報酬」は保険料の算定のときに含めなくてもいいことになってます。
最初に、条文の抜粋で根拠を示しますね。以下のとおりです。

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健康保険法
http://law.e-gov.go.jp/htmldata/T11/T11HO070.html

第三条
５　この法律において「報酬」とは、賃金、給料、俸給、手当、賞与その他いかなる名称であるかを問わず、労働者が、労働の対償として受けるすべてのものをいう。ただし、臨時に受けるもの及び三月を超える期間ごとに受けるものは、この限りでない。
６　この法律において「賞与」とは、賃金、給料、俸給、手当、賞与その他いかなる名称であるかを問わず、労働者が、労働の対償として受けるすべてのもののうち、三月を超える期間ごとに受けるものをいう。
９　この法律において「賃金」とは、賃金、給料、手当、賞与その他いかなる名称であるかを問わず、日雇労働者が、労働の対償として受けるすべてのものをいう。ただし、三月を超える期間ごとに受けるものは、この限りでない。

第四十五条
保険者等は、被保険者が賞与を受けた月において、その月に当該被保険者が受けた賞与額に基づき、これに千円未満の端数を生じたときは、これを切り捨てて、その月における標準賞与額を決定する。
（注：つまり、本来、「賞与」から導かれる標準賞与額に基づいて保険料を納めなければならない、ということ。）

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厚生年金保険法
http://law.e-gov.go.jp/htmldata/S29/S29HO115.html

第三条　この法律において、次の各号に掲げる用語の意義は、それぞれ当該各号に定めるところによる。
三　報酬
　賃金、給料、俸給、手当、賞与その他いかなる名称であるかを問わず、労働者が、労働の対償として受けるすべてのものをいう。ただし、臨時に受けるもの及び三月を超える期間ごとに受けるものは、この限りでない。
四 　賞与
　賃金、給料、俸給、手当、賞与その他いかなる名称であるかを問わず、労働者が労働の対償として受けるすべてのもののうち、三月を超える期間ごとに受けるものをいう。

第二十四条の三
厚生労働大臣は、被保険者が賞与を受けた月において、その月に当該被保険者が受けた賞与額に基づき、これに千円未満の端数を生じたときはこれを切り捨てて、その月における標準賞与額を決定する。

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で、解釈です。
まずは、【「賞与」とは「三月を超える期間ごとに受けるもの」】とはどういう意味か？、っていう点。
これは、１年（１２か月）を見たときに、下で書いてる ◆ の月に「賞与」を出すと、年３回までカウントされるよ（保険料を納める対象になるよ）という意味です。
要は、◆ と ◆ の間は、３か月以上の間隔がなければだめだよ、っていう意味です（年２回か年３回、「賞与」を払うときですね）。

◆ ◇ ◇ ◇ ◆ ◇ ◇ ◇ ◆ ◇ ◇ ◇

すると、もし、もう１回以上（要するに年４回以上）の「賞与」を出すとすると、以下のような感じになりますよね。
これはわかりますか？

◆ ◇ ◇ ◇ ◆ ◇ ◇ ◇ ◆ ◇ ◇ ★

★ が４回目の「賞与」です。
で、このときには、直近の ◆ と ★ の間（◇ の数）には３か月以上の空きがないんで、★ は「賞与」ではなくって「報酬」（要するに月々の給与と同じ扱い）になります。
つまり、そのままだと、やっぱり、保険料を納める対象になります。

でも、もし、★ が賞与っていう名目で年何回目に出たのか、ってことに関係なく、「定期的に出されるものではなくって、あくまでも臨時にしか出ないもの」だったとき（たとえば、業績好調のときにふるまわれる「大入り袋」「一時金」のようなもの）は、「報酬」に含めなくてよいので、保険料を納める必要はありません。

要は、上の図のような感じで１年をカウントしていったときに、今回出すものだと ★ に該当すると思うので、★ があくまでも「臨時的なもの」に過ぎないなら、保険料を納めることはないんですよ。
違法でもなんでもないので、これでイケると思いますけれど‥‥。

お礼

ありがとうございます。

臨時的なものという事で保険料を徴収せず支払することとなりました。

とても参考になりました。

回答No.3

kurikuri_maroon

「健康保険法及び厚生年金保険法における賞与に係る報酬の取扱いについて」という通達があります。
（昭和５３年６月２０日／保発第４７号・庁保発第２１号、保険発第７２号・庁保険発第９号）

回答１で示されていることと併せて、この通達に基づいて考えます。
以下のとおりです。

１　支給実態がアかイのどちらかに該当するときは、あなたのいう期末賞与は報酬になる（保険料算定に含める）
　ア　賞与の支給について、諸規定によって年間４回以上の支給が客観的に定められているとき
　イ　賞与の支給が、年間４回以上行なわれているとき

２　臨時の支給に関する定めは、以下のとおり
　ウ　その年に限って支給されたことが明らかな賞与については、支給回数に算入しない
（過去数年にわたつて支給されたことがなく、諸規定又は慣例から判断して、その年に限って特別に支給された賞与をいう）

あなたのいう期末賞与が諸規定で定期的に出されることが決まっている（ゼロ円であっても、人それぞれ額が違ってても）ときは、保険料をちゃんと取らないと違法です。
年４回目以降の賞与にあたるときは、月々の報酬と同じように考えてカウントします。
また、年３回目以内の賞与にあたるときは、標準賞与額を考えることになるので、やはりカウントします。

一方、過去数年（おおむね５年とされています）に亘ってこういう期末賞与が支給されたことがなく、諸規定でも明確にはされていないけれども今年に限って決まりを決めて支給することにした（ゼロ円であっても、人それぞれ額が違っても。一律の額である必要はありません。）というのなら、カウントしなくても大丈夫です。

なお、支給方法は問われません。
現金支給であっても金融機関振込であっても同じです。

お礼

ありがとうございました。
参考にさせていただきました。

回答No.2

pajyarusuta-11

Ａ業績がよかったため，一時金を渡す場合は配当金といいます。
Ｂ質問は期末賞与と書いてあるのでこれについて解答します。
Ａの場合は会社が予定外に儲かったので従業員へ配分（配当）する。この場合は全員皆同じ金額です。

Ｂの場合社会保険料・税の対象になります。
ただ６４，０００円以下は社会保険料の対象外になるので，そこを注意ください。
支給額が３～１５万円だから，注意して控除してください。
現金振込みどうぞよいです。振り込み料は会社負担です。

ＣＢの場合の仕訳
賞与手当０００００００／現　預　　金０００００００
　　　　　　　　　　　　　　預り金社会保険料０００００
　　　　　　　　　　　　　　預り金住民税　　０００００
　　　　　　　　　　　　　　預り金所得税　　０００００
ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー
合　　計０００００００　／　　　合　　計０００００００

お礼

回答いただきありがとうございました。