社債or満期保有目的債券の利息計算をするのかしないのかの判断

質問

独学のためもやもやするので教えてくださいませ。

第3問の
決算整理事項の社債or満期保有目的債券の利息を計算するかしないかをいつも迷うのですが

・会計期間（1/1～12/31）
・利払日6月、12月
・利率4％
の場合は
決算整理前残高試算表に
(貸)有価証券利息　××
となっていたため償却原価法のみの計算をするのだと思いました。（104回）
（だったらまぎらわしいから「利払日6月、12月」なんて書かないでほしい！わざわざ計算してしまう！と思いました。）

しかし他の問題集で
・会計期間（1/1～12/31）
・利払日3月、9月
の場合は
決算整理前残高試算表に
(貸)有価証券利息　××
となっていたけど
社債／未払社債利息
の仕訳も行うとのことでした。

と言うことは
利払日と決算日が一緒のものは
利率が書いてあろうと利払日が書いてあろうと
問題文に何も指示がなくても
決算整理前に利息の計算はされているものでしょうか？
問題を解く場合は償却原価法の仕訳のみすればいいのですか？
（これは簿記業界の暗黙の了解みたいなものですか？）

それとも104回がたまたま利息の計算がされていただけなのでしょうか？

わかりづらい質問ですいません。よろしくお願いします。

回答No.1

apcpa · ベストアンサー

利払いの仕訳は「期中取引仕訳」です。そのため、未処理の指示がない限り、決算整理前残高試算表では利払いの仕訳はされています。一方、償却原価法の仕訳は「決算日後に行う決算整理仕訳」であるため、決算日には当然されていません。そこで決算整理仕訳として、償却原価法の仕訳をします。

また、利払い日と決算日が異なる場合、「決算整理仕訳である」償却原価法の仕訳をすることに変わりはありませんが、財務諸表が適正な財政状態及び経営成績を表すように、利払い日から決算日までの未払い分の利息を財務諸表に載せるための仕訳をする必要があります。

お礼

先ほどの質問にも回答いただきありがとうございます。

決算日＝利払日
→指示がなければ仕訳はしない

決算日≠利払日
→指示がなくても仕訳はする、

のですね！
先ほども簿記の勉強をしてたら
118回の問題が「決算日≠利払日」でした。
5番で償却原価法の仕訳で9番で未払社債利息の仕訳がありました。