法人税

質問

お世話になります。

中小法人等の軽減税率引下げについてなのですが、
年所得８００万円超の場合の法人税率は大企業と同じ３０％になりますが、
この年所得８００万円超というのは、どの部分のことを言うのでしょうか？

昨年500万円ほど赤字でしたが、今期は600万円ほど黒字で3月末までに800万円を超える可能性があります。
昨年の赤字と相殺して所得が300万円という考え方は誤りですか？

どうぞよろしくお願いします。

回答No.1

srafp · ベストアンサー

> この年所得８００万円超というのは、どの部分のことを言うのでしょうか？
法人税税務申告書の別表1と別表4は御座いますか？無ければこちらのｐｄｆファイルを閲覧若しくは印刷願います。　http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinsei/annai/hojin/shinkoku/pdf/h20/01_01a.pdf
http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinsei/annai/hojin/shinkoku/pdf/h20/04a.pdf
昨年度は赤字だったとの事ですから別表1の「所得金額又は欠損金額　1」の欄はマイナスになっていると思います。
では、別表1の「所得金額又は欠損金額」は何処から数字を持ってきているのか？それは別表４からです。
再び別表１に戻ってください。用紙の下３分の１辺りに「法人税額の計算」「中小企業の場合」と縦書きされた場所があります。ご質問での８００万円はここで計算を行います。ついでに其のまま目を右側に移して「（30）の・・」「（31）の・・」を見てください。ここで法人税額を計算します。
仮に、別表1の「所得金額又は欠損金額　1」が951万円だったとすると、
（30）は800万円
（31）は151万円
「（30）の・・」は800万円×２２％で176万円
「（31）の・・」は151万円×３０％で４５万３千円

> 昨年500万円ほど赤字でしたが、今期は600万円ほど黒字で3月末までに800万円を超える可能性があります。
> 昨年の赤字と相殺して所得が300万円という考え方は誤りですか？
もしかすると以下の文章を読んだ結果、『自分の考えたイメージと同じだよ』と思うかも知れませんが、チョット違いますね。
既に別表を見ることでお気づきとは思いますが、会社の利益若しくは損失と「所得」は異なります。
前期の法人税上の赤字は申告書別表７に記載されておりますのでもご確認下さい。
http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinsei/annai/hojin/shinkoku/pdf/h20/07_01.pdf
その上で、今期の利益を別表４の一番最初の欄に記載して順次計算して下から３段目にある「差引計　36」の欄を埋めます。その後、３６の欄の数値を限度として、前年の別表７で「当期分」の「欠損金額」にある金額を別表４の「欠損金又は・・　37」の欄に記入いたします。

お礼

ありがとうございました。
参考にさせていただきます。

回答No.2

keirimas

＞年所得８００万円超の場合の法人税率は大企業と同じ３０％になりますが、

（ご承知かと思いますが）資本金1億円以下の法人について、法人所得が800万円を超えると税率が一律30％になるのではなくて、所得800万円以下の部分は22％、800万円超の部分は30％です。（念のため）

＞昨年の赤字と相殺して所得が300万円という考え方は誤りですか

前期の欠損金500万円を差し引く前の今期の所得が800万円なら、
正しいです。

ただし、青色申告所を提出しているなど、条件があります。

お礼

ありがとうございました。