簿記(;_;)満期保有目的有価証券

質問

わかりません(;_;)

満期保有目的、
帳簿価額46,000円
時価48,000円
当期首(2009/4/1～2010/3/31)に額面50,000円を46,000円で取得したものである.満期日は2013/3/31、利率は年２％、利払日は3/31と9/30の年２回であり、取得価額と額面金額との差額は金利調整差額と認められるため定額法により償却する。なお2010/3/31を支払期日とする利札500円については未処理である

お願いします

回答No.1

minosennin

１．償却原価法
割引額　額面50,000円－取得価額46,000円＝4,000円
満期までの期間　取得日2009/4/1～満期日2013/3/31→4年
当期中の保有期間　2009/4/1～2010/3/31→1年
当期償却額　4,000円×1年÷4年＝1,000円
仕訳
投資有価証券　1,000円　/　有価証券利息　1,000円
説明
　4,000円は金利の調整ですから保有期間に配分し、その配分額を投資有価証券に加えると同時に有価証券利息に計上します。これを償却原価法といい、定額法と利息法がありますが、利息法が原則とされています。(ここでは利息法の説明についは割愛。)
　なお、時価が示されていますが、これは解答には影響ありません。単なる引っかけでしょう。満期保有目的債券は、取得時に満期まで保有することを宣言して取得するものですから、保有期間中に時価が変動してもこれを認識する必要はないのです。

２．利札の処理
現金　500円　/　有価証券利息　500円
期日到来済の公社債利札は現金として取り扱います。