相続した不動産の確定申告について

質問

下記についてどなたか教えてください。
母親が４月初旬に亡くなり、子の私が土地を相続しました。
この土地は他人に１００万円/年で貸しており現在も借地契約は続いております。私は個人事業主で、確定申告はこの地代（不動産）と事業を含めて青色で行うことになります。
質問１.確定申告時のこの地代は１００万円が全て私の収入となるのでしょうか。それとも母親の生存分（３ヶ月）を除いた９/１２×１００万円でしょうか。なお、借地契約は月払いではなく、年契約（１月から１２月）で行われており年末に支払われております。
質問２.上記に関連するのですが経費の固定資産税はどのように考えればよろしいでしょうか。私が全て支払っておりますが、１月１日に生存していた母親が支払うことになるので私の経費として認められないのか。又は９/１２は経費になるのか。それとも全て私の経費として申告していいのか
以上、宜しくお願いします。

回答No.1

satomin797 · ベストアンサー

一般には、翌年の分をその年の年末に支払うようになっていると思われます。
よって、平成１７年の年末に支払われたものは、お母さんが平成18年の確定申告で申告されているはずです。
このように、地代や家賃などのように支払う日が決められているときは、その日に収入があったものとされます。
１．今年（平成18年）の年末に支払があった地代（平成19年分）は、年契約によるものなので、あなたの収入として申告します。また、その年（平成18年）の地代をその年（平成18年）の年末にもらうことに決められているときであっても、契約により年末に支払う定めになっているときは、相続時点でお母さんに請求権がないため、支払日に請求できる権利のあるあなたの収入になります。（毎月払いだと、期間に応じて申告します）
２．固定資産税については、実際に支払った事実があれば、名義の如何に関わらず、その地代収入を得るための必要経費として全額が費用と認められます。また、同一生計の家族である場合は、生前中に支払った人がお母さんであっても、全額あなたの必要経費にすることができます。
（このケースで、仮に、４期に分けて支払っており、本年の支払が相続時点までは、お母さんであり、以後あなたである場合で同一生計でないときだと、所得税の計算で必要経費に入れられる部分は、実際の支払額に限定されます。）

参考URL：

http://www.nta.go.jp/category/tutatu/kihon/syotok/05/01.htm#02

お礼

ご教示いただき有難うございました。
大変参考になりました。